La relación entre gobierno corporativo, control interno y control contable

1.1 La intersección de los sujetos de control. El cuerpo principal de la estructura de gobierno corporativo son los diversos nodos de la cadena de agencia de "accionistas → junta directiva → gerente general", de los cuales la junta directiva es el núcleo. El principal órgano de control interno es el nodo en la cadena de agencia de "Junta Directiva → Gerente General → Gerente Funcional → Cargo Ejecutivo Senior", siendo el núcleo el gerente general. Por lo tanto, el directorio y el gerente general son ambos los principales órganos de la estructura de gobierno y control interno de la empresa.

1.2 Identidad de los medios de control. Aunque la estructura de gobierno corporativo y el control interno tienen diferente énfasis en los métodos de gestión, el control y los incentivos son dos métodos básicos. Incluso para puestos ejecutivos y empleados específicos, se deben proporcionar los incentivos necesarios mientras se controla.

1.3 Aplicable a la intersección de objetos. Entre las tres formas empresariales básicas, la empresa unipersonal y la sociedad colectiva tienen principalmente problemas de gestión y control, y casi no hay problemas de gobernanza porque sus derechos de propiedad, supervisión y control suelen estar integrados. Sin embargo, para las empresas corporativas, tanto la estructura de gobierno corporativo como los problemas de control interno existen y deben resolverse al mismo tiempo, y se debe prestar atención a la conexión efectiva entre los dos.

2 Mecanismo de supervisión

En primer lugar, el consejo de administración; mantener un alto grado de independencia de los miembros del consejo es crucial para lograr una supervisión eficaz de los directivos. Si los miembros del consejo se superponen con los altos directivos corporativos, entonces el consejo de administración se convierte en un organismo de autocontrol para los directivos, y es inevitable que el consejo de administración se convierta en un "sello de goma". Por muy sólido que sea el sistema de control interno, es sólo un procedimiento que la empresa sigue de acuerdo con los requisitos legales. Por lo tanto, se incorporan directores independientes al consejo de administración para supervisar a los directores ejecutivos. La eficacia supervisora ​​del consejo de administración depende de la independencia de los directores independientes.

El segundo es el consejo de supervisores; si el consejo de supervisores puede desempeñar eficazmente sus funciones de supervisión, definitivamente restringirá el control del consejo de administración por parte de los principales accionistas o directores ejecutivos. Aunque la ley china otorga a la junta de supervisores el derecho de supervisar a los directores y gerentes, en la práctica esto a menudo se debe a razones tales como el estatus limitado de la junta de supervisores, el nombramiento de miembros de la junta controlados por los gerentes y la baja calidad de los miembros de la junta. , cree que el sistema de junta de supervisores en China se ha convertido en otro "sello de goma" después de la junta directiva.

En tercer lugar, la auditoría interna; en el acuerdo de estructura de gobierno corporativo, quien confía a la auditoría interna la supervisión y evaluación de la implementación del control interno por parte de los gerentes se ha convertido en la clave para la eficiencia del control interno. El objeto de la inspección de auditoría interna son los gerentes de la empresa. El alcance de la inspección incluye el control financiero interno y el control de gestión. Esto requiere que la auditoría interna tenga independencia y autoridad en la empresa, especialmente para garantizar que no esté restringida por los gerentes. El “dilema del rol” de auditoría interna.

En cuarto lugar, el mercado externo; la supervisión del mercado externo de los administradores incluye las restricciones del mercado de productos, las restricciones del mercado de capitales y las restricciones del mercado de administradores, los mercados de fusiones y adquisiciones corporativas y la supervisión de auditoría independiente. La eficacia de la regulación del mercado externo depende del desarrollo y perfección del mercado. La supervisión del mercado de productos se manifiesta como competencia en el precio y la calidad de los productos, lo que obliga a los operadores a hacer todo lo posible para mejorar las operaciones y reducir los costos. Las limitaciones del mercado de capitales se reflejan en las limitaciones impuestas a los administradores por el aumento y la caída de los precios de las acciones; la competencia en el mercado de administradores hace que los operadores se esfuercen por aumentar los ingresos de la empresa, si la empresa tiene un mal desempeño, correrá el riesgo de ser adquirida; y los gerentes serán despedidos. En el mercado de gerentes, el valor de las operaciones comerciales también se reducirá considerablemente; la auditoría independiente es el principal canal para que las partes interesadas evalúen y verifiquen el desempeño de los contratos de los operadores.

3 Optimizar la estructura de gobierno corporativo y mejorar el control interno

Es innegable que el control interno desempeña un papel insustituible y seguirá siendo la base más básica que debe establecerse en la futura producción y gestión de operaciones. Uno de los sistemas de gestión. Pero cabe señalar que también tiene limitaciones y es difícil lograr objetivos de gestión predeterminados confiando únicamente en él. Porque según la explicación del concepto de control interno y sus estándares de sistema proporcionada por el informe COSO, los puntos de control del control interno se concentran principalmente en el sistema de contabilidad de la empresa (departamento financiero) y el sistema de ejecución comercial (departamentos de suministro, producción y ventas). , que afecta al sistema de toma de decisiones de la empresa (el consejo de administración y el director general) tienen una influencia limitada. Si bien el informe vincula la junta directiva con los controles internos, este vínculo se limita a algunos asuntos que requieren autorización del presidente, y los principales procedimientos de control siguen limitados al director ejecutivo. Esto muestra que existen puntos ciegos o áreas débiles de control en el dominio de control interno, y es imposible cubrir completamente toda la información falsa y el fraude económico desde la fuente, especialmente la ocurrencia de estos comportamientos. Por lo tanto, en la búsqueda a largo plazo de los tres objetivos básicos del control interno: la autenticidad y confiabilidad de la información contable, la seguridad de los activos corporativos y la mejora de la eficiencia operativa, confiar únicamente en el control interno no es suficiente.

También es necesario conectar eficazmente el control interno con la estructura de gobierno corporativo y optimizar la estructura de gobierno corporativo, a fin de resolver los problemas de control e incentivos para los altos directivos corporativos dentro del marco teórico e institucional de la estructura de gobierno corporativo. De lo contrario, la consecución de los tres objetivos mencionados será sin duda un castillo en el aire. Las principales medidas para optimizar la estructura de gobierno corporativo son las siguientes:

Primero, introducir inversores estratégicos para mejorar la estructura de gobierno corporativo. La práctica ha demostrado que la reestructuración de empresas estatales en empresas totalmente estatales o en acciones de propiedad estatal no conduce a mejorar la estructura de gobierno corporativo. Reducir la proporción de acciones de propiedad estatal y aumentar la proporción de acciones de personas jurídicas y acciones individuales para que los accionistas individuales tengan suficientes acciones para tener la iniciativa de supervisar y restringir a los operadores comerciales puede resolver efectivamente el problema de incentivos de los operadores y mejorar así la eficacia del gobierno corporativo. Sin embargo, si el capital de la empresa está demasiado disperso, debido a la asimetría entre los costos de gobernanza y los beneficios incrementales obtenidos, aunque tienen la necesidad inherente de supervisar a los operadores, a menudo intentan "aprovechar" sus propios intereses, lo que resulta en la supervisión de los accionistas. de la empresa y las restricciones no son válidas, afectando así la optimización de la estructura de gobierno corporativo. Por lo tanto, en el proceso de retirada gradual de la estructura de gobierno de las empresas estatales, la introducción de inversores estratégicos puede cambiar efectivamente los defectos en la estructura de gobierno causados ​​por la propiedad unipersonal y establecer las responsabilidades de la junta de accionistas, la junta directiva y gestión con empresas corporativas modernas con operaciones de mercado maduras. Una estructura de gobernanza eficaz que sea clara, se apoye mutuamente y tenga controles y equilibrios. Una vez que ingresen los inversionistas estratégicos, como accionistas e inversionistas de la empresa, desempeñarán un papel muy importante en las principales decisiones de la empresa, la selección de operadores, la determinación de la estrategia de desarrollo, el ajuste de la estructura organizacional y la mejora de los sistemas de recompensa y castigo. , se institucionalizará el mecanismo de supervisión de activos, lo que garantizará eficazmente la seguridad de los activos y evitará riesgos corporativos.

En segundo lugar, aprovechar plenamente el papel activo de los directores independientes en el gobierno corporativo; formular y mejorar los detalles de implementación y los métodos operativos de los directores independientes, y aprovechar plenamente el papel activo de los directores independientes en el gobierno corporativo; . Los directores independientes son generalmente independientes de los accionistas de la empresa y no representan a los inversores ni a la dirección de la empresa. Pueden tratar las decisiones estratégicas de la empresa de forma objetiva y justa.

En la actualidad, nuestro país ha aprendido de la experiencia de los mercados de capital occidentales maduros y ha implementado un sistema de directores independientes en las empresas que cotizan en bolsa, lo que ha desempeñado un papel positivo en la promoción del desarrollo del gobierno corporativo. Sin embargo, el sistema de directores independientes aún debe mejorarse en la práctica. En primer lugar, los estatutos de una sociedad que cotiza en bolsa deben aclarar el contenido específico de los poderes ejercidos por los directores independientes, así como el alcance, la forma y el método de ejercicio de sus poderes, y otorgar a los directores independientes derechos especiales de voto en decisiones importantes, tales como importantes decisiones relacionadas. transacciones y decisiones de inversión externa. En segundo lugar, también debería haber regulaciones especiales para los miembros de los directores independientes. Los miembros de los directores independientes deben ser personas con un alto conocimiento profesional y la supervisión de los negocios profesionales debe propiciar el pleno aprovechamiento de sus ventajas. Finalmente, el directorio cuenta con comités especiales para la toma de decisiones estratégicas, auditoría, nombramiento, remuneración y evaluación. El nombramiento de un cierto número de directores independientes en estos comités puede aprovechar al máximo sus ventajas de neutralidad y sólidas capacidades profesionales, reduciendo así el control interno y debilitando el control absoluto de los principales accionistas sobre las decisiones operativas de las empresas que cotizan en bolsa.

En tercer lugar, mejorar el mecanismo de toma de decisiones y aumentar el alcance de los poderes de la Junta de Supervisores; otorgarle varios derechos procesales específicos, como el derecho a cuestionar, el derecho a vetar, etc. ., para garantizar la autenticidad de la supervisión. La razón por la que el actual sistema de junta de supervisores de mi país no puede desempeñar un papel eficaz es que carece de un procedimiento eficaz para garantizar la autenticidad de la supervisión. Por ejemplo, aunque la ley de sociedades de mi país estipula el poder del consejo de supervisión para supervisar las finanzas y el comportamiento de los directores, no se complementa con un mecanismo de garantía procesal específico. Esto deja al consejo de supervisión sin saber qué hacer cuando descubre actividades ilegales y dificulta la adopción de medidas efectivas para corregirlas. Por lo tanto, la ley debe otorgar varios derechos procesales a la junta de supervisores para garantizar que se realicen los derechos sustantivos de los que disfruta la junta de supervisores y que los poderes internos de la estructura de gobierno corporativo estén efectivamente restringidos.

En cuarto lugar, establecer un mecanismo de incentivos a largo plazo, dinámico y orientado al mercado; alentar a los gerentes de las empresas a poseer acciones de las empresas y permitir que las empresas que cotizan en bolsa implementen sistemas de opciones sobre acciones. Para los empresarios con un desempeño sobresaliente y talentos técnicos con escasa experiencia en gestión, es un medio importante para aprovechar plenamente las funciones de incentivo y restricción del mercado de valores y promover la gobernanza corporativa. Aunque los operadores trabajan duro, es posible que no puedan obtener grandes ganancias por la apreciación de las acciones. Pero si el operador no trabaja duro, inevitablemente provocará mayores pérdidas por depreciación de las existencias. Por lo tanto, establecer un mecanismo de incentivos dinámico, a largo plazo y orientado al mercado puede brindar a la gerencia corporativa suficiente motivación para investigar, formular e implementar medidas de control adecuadas para la empresa y, al tiempo que mejora constantemente el sistema de control interno, mejora la eficacia de la implementación del control interno. .