La relación entre control interno y auditoría
El sistema de control interno es una serie de reglas y regulaciones relevantes que los empleados deben seguir para institucionalizar y estandarizar la operación y el manejo de las actividades económicas corporativas. Incluye sistema de control interno contable y sistema de control interno de gestión. Los sistemas de control contable incluyen el establecimiento de estructuras organizativas y diversas medidas directamente relacionadas con la protección de la propiedad y la confiabilidad de los registros contables financieros. Los sistemas de control de gestión se suman al establecimiento de organizaciones. También deben incluirse procedimientos y registros para la aprobación de la dirección y los pasos para la toma de decisiones.
Los métodos de control interno incluyen el control organizacional, el control comercial, el control de personal, el control de inspección y el control de instalaciones y equipos. Implica el ciclo de compras, el ciclo de ventas y el ciclo salarial de la empresa. Ciclo de gestión financiera (incluidas las decisiones de inversión y financiación), estos cinco ciclos involucran diversas áreas y transacciones de la empresa.
A principios de la década de 1970, durante la investigación del escándalo Watergate, el gobierno de Estados Unidos descubrió que algunas empresas sobornaban a algunos funcionarios extranjeros para realizar negocios y mantener relaciones comerciales. Para encubrir estos gastos ilegales, a menudo falsifican registros contables o establecen registros extraoficiales. En vista de esto, después de 1977, el gobierno de Estados Unidos promulgó en forma de legislación en la Ley contra el Soborno en el Extranjero que "toda empresa debe diseñar y establecer un sistema de control interno eficaz". Esta es la primera vez que se ordena el establecimiento de un sistema de control interno dentro del ámbito de la jurisdicción legal. Al mismo tiempo, en un corto período de tiempo, los auditores deben confiar en los sistemas de control interno relevantes de la unidad auditada para realizar una evaluación correcta del estado financiero y las condiciones operativas de la unidad auditada. De lo contrario, los riesgos de auditoría serán difíciles de controlar. Por ello, la relación entre auditoría y control interno es cada vez más estrecha.
Con la profundización de la apertura al mundo exterior, las teorías y métodos de auditoría se actualizan gradualmente. La revisión detallada original de la información contable ha sido reemplazada gradualmente por métodos de auditoría basados en la evaluación del sistema de control interno, comúnmente conocidos en el extranjero como auditoría basada en sistemas o auditoría basada en riesgos. Esta es una forma de determinar el enfoque y alcance de la auditoría evaluando la existencia, racionalidad y eficacia del control interno de la unidad auditada, logrando así el propósito de evaluación global de la unidad. Para garantizar la objetividad y equidad de la evaluación de auditoría, los auditores deben dominar los puntos de control. Los llamados puntos de control se refieren a enlaces clave que deben controlarse porque es probable que ocurran errores durante las actividades comerciales. Cualquier actividad comercial puede tener varios puntos de control. Las empresas deben adoptar diferentes medidas de control para garantizar la realización de los objetivos de control interno.
En los últimos años, los directivos de todos los niveles han prestado cada vez más atención al fortalecimiento del control interno de las empresas debido a su importancia en la operación y la gestión, lo que proporciona un buen entorno externo para la auditoría interna. Sin embargo, también cabe señalar que los objetivos del control interno no siempre se logran. No importa cuán perfectos sean el sistema de control y la configuración organizacional, si la dirección no los implementa de manera efectiva, el resultado sólo puede ser el mismo que la falta de control, lo que fácilmente puede conducir a comportamientos incorrectos. Se pueden mantener buenos controles si se toman medidas efectivas para monitorear y limitar las violaciones de los controles internos.
Según la experiencia del trabajo de auditoría de los últimos años, muchos sistemas de control corporativo parecen perfectos en la superficie, pero los resultados reales de su implementación no son ideales. Si se estipula que los proveedores deben seleccionarse mediante licitación, pero si en la licitación participan siempre los mismos proveedores, la licitación no tendrá un efecto real. Por lo tanto, es importante establecer y mejorar los sistemas de control interno y los mecanismos operativos pertinentes, pero se debe prestar más atención al fortalecimiento de la supervisión de los ejecutores del sistema y los efectos de su implementación. Establecer un mecanismo de liderazgo colectivo para la toma de decisiones, aprovechar plenamente el papel de la asamblea de accionistas, la junta directiva, la junta de supervisores y las instituciones externas expertas en la toma de decisiones comerciales, y evitar errores en la toma de decisiones y bajos rendimientos de las inversiones. . Especialmente para algunas empresas de grandes grupos con operaciones comerciales diversificadas, debido a su amplio alcance de inversión, gran inversión de capital y largo ciclo insumo-producto, es necesario fortalecer la evaluación de la responsabilidad económica de los cuadros dirigentes y el personal en posiciones importantes, y fortalecer la Es particularmente importante el desempeño correcto de los cuadros dirigentes en todos los niveles. Como auditores, deberíamos prestar más atención a este aspecto para garantizar que los distintos sistemas desempeñen el papel que les corresponde en las actividades empresariales de las empresas y evitar que el sistema se convierta en una mera formalidad y en letra muerta.
Cabe señalar que ninguna medida de control interno puede ser perfecta y siempre tiene sus limitaciones inherentes. La principal manifestación es que las medidas de control interno fallan debido a factores humanos. Estos incluyen malentendidos de las responsabilidades de control, descuido en la implementación de controles, fatiga y fraude. Además, las actividades comerciales pueden seguir cambiando con el tiempo y los controles inicialmente bien establecidos pueden volverse gradualmente ineficaces. Por tanto, la construcción de un sistema de control interno es una tarea de largo plazo.
Desde el análisis del sistema de control interno, el conflicto de intereses entre empleados y empresas es una enorme amenaza para la eficacia del control interno. Si el comprador tiene un interés financiero en un proveedor potencial de la empresa, los ingresos personales del comprador no sólo procederán de la empresa, sino también de las ganancias derivadas de las transacciones del proveedor con la empresa. Este potencial conflicto de intereses hace que se violen los procedimientos formales de contratación para beneficio personal a la hora de seleccionar proveedores, eligiendo así proveedores con intereses. Además, el nepotismo también puede dar lugar a muchos conflictos de intereses. Debido a que la colusión interna es uno de los principales riesgos que los auditores no pueden controlar, muchas grandes empresas limitan estrictamente el número de empleados relacionados. Los auditores deben instar a las empresas a formular las medidas de restricción correspondientes, fortaleciendo al mismo tiempo la construcción de la cultura corporativa, mejorando la calidad general de los empleados y garantizando que los diversos sistemas puedan implementarse correctamente.
Los auditores asumen funciones de servicio y supervisión. En la construcción del sistema de control interno de una empresa, es necesario fortalecer el estudio de diversas políticas, regulaciones y conocimientos profesionales, ampliar continuamente las ideas de auditoría, mejorar los métodos de auditoría, mejorar las capacidades comerciales integrales y mejorar la conciencia macro. Durante el proceso de auditoría, no solo debemos cumplir con los ingresos y gastos financieros generales, sino que también debemos prestar atención a la recopilación de información diversa en el proceso comercial, por lo general debemos aprender más sobre las últimas tendencias de auditoría nacionales e internacionales para proporcionar a los tomadores de decisiones corporativas; con información y gestión financiera honesta La información, opiniones y sugerencias presentadas deben ser operables, prestar atención a la combinación de principios y flexibilidad, y no pueden divorciarse de la realidad y hablar en papel para promover la mejora continua y el perfeccionamiento del control interno de la empresa. sistema.