Tomar un fenómeno cultural como ejemplo para discutir las diferencias entre las culturas china y occidental.

Resumen: Las características de la cultura real de China son el amor a la cara y el favor. En este tipo de cultura, es difícil que la aplicación de las leyes no se vea afectada por las relaciones humanas, lo que forma una psicología social de "violar la ley sólo para ser castigado" con bajos costos esperados. Es poco probable que las instituciones que funcionan en la cultura occidental tengan el mismo efecto en nuestro entorno cultural. La dirección para mejorar el sistema tributario no es la llamada integración internacional, sino que debería basarse más en los principios de las condiciones nacionales. El principio de las condiciones nacionales no sólo requiere que China se encuentre todavía en la etapa primaria del socialismo como punto de partida básico, sino que también exige prestar atención a la cultura actual de China y buscar sistemas y métodos de gestión que puedan operar eficazmente en la cultura actual de China. Se trata de diseñar un sistema que haga que face, favors y guanxi sean ineficaces, es decir, un sistema que se oponga a face, favors y guanxi, de modo que el sistema pueda implementarse y los ideales de eficiencia y justicia incorporados en el sistema puedan ser realizado.

Palabras clave: reforma fiscal, impuesto al valor agregado, impuesto a la renta personal, cultura occidental, cultura china, cultura comparada

En general, se cree que el proceso de implementación de las reglas de la OMC es una combinación de mecanismos institucionales y de gestión y El proceso de integración con las prácticas internacionales. Integrarse con los estándares internacionales significa alinearse con Occidente. El sistema económico y el sistema fiscal deberían adoptar modelos occidentales. Parece que sólo China puede hacer cosas que los países extranjeros, especialmente los países desarrollados, pueden hacer (incluso si hay muchos problemas en cierto sistema de países desarrollados occidentales), y China no puede hacer cosas que los países occidentales no han hecho. La práctica ha demostrado que este tipo de idea de reforma en la toma de decisiones, que copia completamente las teorías y sistemas occidentales, no sólo no resolverá los problemas prácticos de China, sino que también causará problemas interminables. La reforma económica de China, incluida la reforma tributaria, sólo puede tener éxito si se basa en las condiciones nacionales específicas de China y toma el principio de las condiciones nacionales como principio primario. El principio de las condiciones nacionales no sólo exige que China se encuentre todavía en la etapa primaria del socialismo como punto de partida básico, sino que también presta atención a las diferencias entre la cultura actual de China y la cultura occidental.

1. El modelo de sistema tributario occidental y las bases culturales para su funcionamiento efectivo

(1) El modelo de sistema tributario occidental

El impacto de la cultura occidental en La política, la economía y los impuestos de los países occidentales. Las instituciones tienen efectos de amplio alcance. Aquí, el autor sólo quiere analizar dos sistemas que tienen un impacto importante en el sistema tributario de nuestro país, a saber, el sistema de deducción del impuesto soportado basado en facturas del IVA y el sistema de gestión y recaudación del impuesto sobre la renta personal mediante autodeclaración, explicando que solo pueden ser eficaz en un entorno cultural occidental.

1. El impuesto sobre el valor añadido se deduce del impuesto soportado en función de la factura. El objetivo principal de la adopción del impuesto al valor agregado es superar las deficiencias del impuesto tradicional sobre el volumen de negocios y la doble imposición. Permitir a los contribuyentes deducir el impuesto soportado sobre las compras es la característica más básica del IVA, y también es el mecanismo básico para que el IVA supere las deficiencias del tradicional impuesto sobre el volumen de negocios a precio completo. El funcionamiento del sistema de crédito por impuestos soportados es el factor más crítico que determina el éxito o el fracaso de la reforma del IVA. Las deducciones del impuesto soportado pueden basarse en los registros del libro de cuentas (método del libro de cuentas) o en los datos registrados en las facturas de compra, es decir, el método de la factura. La característica del método de facturación es que se utiliza una factura del impuesto sobre el valor añadido con disposiciones especiales como único certificado para deducir el impuesto soportado. Bajo la premisa de que el sistema de deducción del impuesto soportado basado en facturas se implemente plenamente de conformidad con la ley, todos los contribuyentes en el sistema del impuesto al valor agregado recibirán el mismo trato. Todos tienen derecho a obtener deducciones del impuesto soportado con facturas legales con IVA, y también tienen derecho a transferir todo el IVA acumulado en esta etapa al comprador de bienes o servicios en la siguiente etapa mediante la emisión de facturas con IVA, y finalmente transferir el impuesto. a los Consumidores de bienes o servicios. Por lo tanto, los contribuyentes distintos de los consumidores finales, es decir, todos los productores y operadores no son contribuyentes de bienes o servicios de consumo final, independientemente de si su forma de producción y operación es una empresa universal integrada verticalmente o una empresa cooperativa especializada integrada horizontalmente, todos son en la misma situación. Condición de contribuyente: todos los contribuyentes recaudan y remiten el IVA. Sólo el consumidor final es el portador del IVA. La carga del IVA sobre bienes o servicios no tiene nada que ver con el número de eslabones de producción y operación por los que pasan, solucionando así las deficiencias del tradicional impuesto sobre el volumen de negocios a precio completo y la doble imposición. Además, el mecanismo de deducción del impuesto soportado sobre la base de facturas también ha establecido un mecanismo automático de contrainterrogatorio entre los contribuyentes, frenando la evasión fiscal. Si se implementa el método contable, será imposible establecer una cadena entrelazada del impuesto al valor agregado.

(1) Pero en lo que respecta a la mayoría de los contribuyentes, todavía cumplen estrictamente las leyes fiscales y utilizan facturas con IVA. Aunque no existe una impresión nacional unificada de facturas, la adición de marcas antifalsificación en las facturas y la necesidad de contrainterrogatorios a través de redes informáticas, el uso de facturas para evadir impuestos se limita a un número muy pequeño de empresarios sin escrúpulos, y está lejos de ser el incidente más grave de evasión fiscal. El funcionamiento de la "Ley de Facturas" es controlable, bastante sencillo, claro y de bajo coste.

Por lo tanto, el impuesto al valor agregado se ha convertido en un impuesto benigno con un costo tributario bajo y de operación automática. No sólo puede obtener ingresos estables para el país, sino que también puede superar el efecto injusto de la doble imposición del impuesto sobre el volumen de negocios tradicional. Sin embargo, si los contribuyentes no respetan conscientemente la ley y sólo quieren utilizar las facturas para armar escándalo, pero quieren obtener deducciones sin pagar impuestos, y la evasión fiscal es común, entonces el IVA se convertirá en un impuesto con mayores costos impositivos, o no Es conveniente implantar el sistema de utilización de facturas para deducir el impuesto soportado. Todos los sistemas se pueden utilizar como referencia, pero los efectos de implementación varían mucho, lo que solo puede explicarse desde la perspectiva de las diferencias culturales.

2. Un sistema de recaudación y gestión del IRPF con recaudación integral anual, autodeclaración, retención en fuente, inspecciones clave y sanciones ilegales. El impuesto sobre la renta personal occidental toma al individuo o a la familia como unidad impositiva principal y al año como unidad de tiempo impositivo. Los contribuyentes deben aplicar tasas impositivas progresivas excesivas o tasas impositivas proporcionales (en algunos países) a todos sus ingresos anuales después de deducir los gastos deducibles legales y las deducciones de medios de vida. Sin embargo, para garantizar un tesoro tributario equilibrado y facilitar a los contribuyentes la organización de actividades comerciales y de consumo, se implementan métodos de retención en la fuente, pago anticipado oportuno (por ejemplo, trimestral o mensual) y liquidación de fin de año. La retención en la fuente se aplica a los ingresos sujetos a impuestos regulares y periódicos (como sueldos y salarios), y otros ingresos distintos de los salarios se pagan por adelantado a tiempo.

Dado que la base imponible del IRPF se basa en el saldo después de deducir los gastos y las deducciones de medios de vida de los ingresos anuales, se implementa un sistema de tipos impositivos demasiado progresivos, por lo que, en la mayoría de los casos, el impuesto se retiene y se paga. pagado en la fuente es inconsistente con el impuesto real que debe pagarse. Una vez finalizado el año fiscal, se debe realizar una liquidación general para identificar pagos excesivos y pagos insuficientes. El método de liquidación general es que dentro de un período determinado después del final del año fiscal, el contribuyente o su agente completa la declaración del impuesto sobre la renta de acuerdo con lo dispuesto en la ley tributaria, declara por sí mismo varias rentas y calcula el ingreso total. , gastos permitidos, exenciones de impuestos personales e ingresos gravables por sí mismo. Las autoridades recaudadoras de impuestos deben investigar o auditar las declaraciones de impuestos, generalmente mediante inspecciones al azar. Sólo se puede seleccionar al azar un pequeño número de declaraciones; de lo contrario, el coste de los impuestos sería demasiado alto. Por lo tanto, uno de los requisitos previos para la implementación universal y efectiva del impuesto sobre la renta personal es que la gran mayoría de los contribuyentes puedan declarar y pagar impuestos conscientemente.

(2) En este caso, las autoridades tributarias pueden concentrarse en tratar con un pequeño número de evasores de impuestos, logrando así inspecciones clave, castigando severamente a los evasores de impuestos, generando disuasión y promoviendo que los contribuyentes cumplan con la ley. . De esta manera, se puede controlar eficazmente el funcionamiento del sistema de autodeclaración y el impuesto sobre la renta personal se ha convertido en un sistema de autoinspección y autodeclaración bajo el control de la auditoría fiscal. También mantiene el coste del impuesto sobre la renta personal dentro de un rango aceptable. Si el costo esperado de ser castigado por evasión fiscal es muy bajo y la evasión fiscal está generalizada, la ley inevitablemente no castigará al público. Las auditorías por muestreo y las inspecciones clave no se pueden llevar a cabo, y las inspecciones universales no se pueden implementar debido a los altos costos fiscales. , y el sistema de declaración automática no puede. Si el sistema tributario no funciona, el modelo de IRPF con base imponible amplia, progresividad y recaudación integral no se hará realidad.

(2) Las principales características de la cultura occidental y su impacto en la elección del sistema tributario

Los dos arreglos institucionales anteriores y su funcionamiento efectivo determinan que el impuesto al valor agregado y la renta personal El impuesto se convertirá en el principal impuesto. Se basa tanto en la economía de mercado desarrollada como en la cultura occidental única. Muchos países, incluidos muchos países en desarrollo, también implementan sistemas de impuesto al valor agregado y de impuesto a la renta personal. El impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta personal también implementan el método de deducir el impuesto soportado basado en facturas, declaraciones voluntarias de los contribuyentes e inspecciones clave por parte de la oficina tributaria. Sin embargo, solo los países desarrollados occidentales lo han implementado mejor y han alcanzado el nivel ideal. El impuesto al valor agregado estandarizado y el impuesto a la renta personal son productos de una economía de mercado altamente desarrollada y también son productos arraigados en el suelo cultural occidental.

El concepto amplio de cultura incluye todos los logros materiales y espirituales formados por las actividades humanas. Sin embargo, este artículo adopta un concepto estrecho de cultura, definiendo la cultura como una tradición moral que consta de los valores, comportamientos y reglas predominantes que realmente existen en una sociedad. Diferentes pueblos y países de Occidente tienen culturas muy diferentes. La cultura occidental a la que se hace referencia en este artículo se refiere a la tradición moral que se originó principalmente en el Reino Unido y Alemania y fue heredada y desarrollada, incluidos los valores y comportamientos dominantes, las reglas para hacer las cosas, especialmente las normas y mecanismos básicos para lidiar con Relaciones interpersonales, también llamado capitalismo Espíritu. Sus características básicas son las siguientes:

(3) En nuestra opinión, ganar dinero es sólo un medio, no un fin. Gana dinero para consumo y disfrute. Pero según el análisis de Weber, lo que constituye el espíritu del capitalismo es precisamente ganar dinero como objetivo final y obligación dada por Dios. La gente no gana dinero porque no tiene dinero y la gente no trabaja porque es pobre. Una persona vive para su carrera, no para su supervivencia.

Weber cree que

El temperamento espiritual que parece ir en contra del sentido común es el núcleo del espíritu capitalista y el estándar de prueba más alto para el éxito en la vida.

2. El valor se obtiene de los canales internos, no de las valoraciones de otras personas. A los occidentales no les importan demasiado las opiniones y evaluaciones de otras personas como les importa a los chinos. Se preocupan demasiado por la "cara". En el proceso de perseguir intereses económicos e interactuar con otros, los occidentales prestan más atención a la franqueza y la coherencia, menos apoyo a la apariencia e ignoran la situación real. Se caracteriza por más individualidad e innovación, menos obediencia y cumplimiento de la autoridad, la psicología social, como abogar por que los individuos obtengan estatus social a través de la lucha legal, menos dependencia del poder, la comparación, la exageración y el énfasis excesivo en el formalismo, no se han convertido en factores dominantes; cultura. .

3. El medio para perseguir el éxito económico es la racionalidad basada en una contabilidad estricta y tiene las características de centrarse en la precisión en la vida y el comportamiento. Esto ha llevado a un énfasis general en la eficiencia, es decir, en ahorrar tiempo y comparar los insumos con los productos. La popularización de la contabilidad racional ha hecho que los occidentales sean sensibles a las señales de precios y a menudo se preocupen por todo. La hipótesis del "hombre económico" de la economía clásica es básicamente consistente con los hechos y forma un mecanismo operativo económico que se centra en la calidad.

(4) En la cultura occidental, además de una feroz competencia por los intereses económicos, también existe una extensa relación de cooperación basada en la confianza. Esta es a la vez una cultura egoísta y una cultura de base comunitaria. colaboración y confianza. Si una economía de mercado sólo tiene competencia pero no confianza ni cooperación, es imposible que esta economía de mercado desempeñe su papel fundamental en la asignación de recursos.

Los occidentales consideran la búsqueda de intereses económicos como el propósito de la vida y no como un medio. Esto hace que presten más atención al beneficio mutuo y al desarrollo a largo plazo, y enfaticen la sociabilidad, la credibilidad y la honestidad. Prestar atención al concepto de coste y ser sensible a las señales de precios en el ámbito económico. Cuando esta tradición se lleva al campo de la política y el derecho, se trata de precisión y certeza, de hacer leyes, de hacer cosas, de considerar los detalles, de pensar profundamente y de formular regulaciones específicas. Por tanto, la ley es detallada. Independientemente de si se implementa el sistema de derecho civil o el sistema de derecho consuetudinario, la regulación de la vida social por ley es muy segura. Todo tiene disposiciones legales específicas y claras, por lo que la viabilidad de la ley es mayor. Con los intereses económicos como centro, los intereses personales e incluso familiares de los occidentales están claramente definidos, centrándose en las ganancias por encima de la justicia y en la razón por encima de las emociones. Los occidentales son sencillos al hablar y hacer las cosas, no están interesados ​​en las relaciones humanas y no temen perder la cara. Todos pueden formar una conciencia democrática, acciones democráticas y sistemas democráticos defendiendo incansablemente sus propios intereses, y la ley se convierte en la norma y el principio más básico para regular las relaciones entre las personas. Los legisladores, jueces y agentes del orden pueden supervisar eficazmente y, en primer lugar, las violaciones de los funcionarios pueden frenarse eficazmente. Tanto la gestión como el pago de impuestos deben prestar atención a las disposiciones de la ley, en lugar de a los "sentimientos humanos". Debemos prestar atención a la igualdad de todos ante la ley. La aplicación de las leyes tributarias y las sanciones por infracciones tributarias son estrictas y generalmente no se ven afectadas por las relaciones personales. No tienen la costumbre de interceder en cuestiones legales. En este caso, el costo esperado de las sanciones por incumplimiento es alto y prevalece el miedo. Una vez que se descubre la evasión fiscal, es posible que le impongan una multa hasta el punto de declararse en quiebra y convertirse en el blanco de la opinión pública. Los funcionarios fiscales también toman los casos fiscales con mucha seriedad. Las disputas entre recaudadores y contribuyentes no se resuelven mediante negociaciones o intervención de "liderazgo", sino mediante revisores y tribunales independientes. Ambas partes son iguales ante la ley, y sus derechos y obligaciones están muy claros y garantizados. Aunque la evasión fiscal se ha prohibido repetidamente, debido a la estricta aplicación de la ley tributaria, el severo castigo de la evasión fiscal y el papel de la supervisión de la opinión pública, la conciencia de los contribuyentes sobre las obligaciones tributarias, el concepto general de cumplimiento de la ley y la vergüenza de la evasión fiscal. han sido establecidos. De esta manera, el costo esperado de ser castigado por infringir la ley es muy alto. La mayoría de los contribuyentes cumplen estrictamente las leyes fiscales, es decir, utilizan conscientemente las facturas con IVA de conformidad con la ley (sin impresión uniforme ni adición de etiquetas antifalsificación) o. declarar conscientemente los ingresos a tiempo. La evasión fiscal se limita a un pequeño número de personas y dista mucho de ser universal. Este es un requisito previo para el funcionamiento eficaz del sistema de deducción del impuesto soportado en facturas y la declaración activa del sistema del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

En segundo lugar, está la incompatibilidad entre el modelo de sistema tributario occidental y la cultura única de China.

(1) La ineficacia del modelo de sistema fiscal occidental en China

1. La ineficacia del sistema del impuesto sobre el valor añadido de deducir el impuesto soportado en base a las facturas. En la reforma del sistema tributario de 1994 a 2004, nuestro país abandonó por completo el método contable, introdujo la ley de facturas de los países occidentales y estableció un sistema especial de facturación del impuesto al valor agregado. Las facturas especiales con IVA desempeñan un papel importante en el cálculo y la gestión del IVA, y se formulan normas sobre gestión de facturas más estrictas que en los países occidentales.

Se dice que los contribuyentes deben pasar por 18 trámites para obtener facturas especiales de IVA, y el "Reglamento sobre la Administración de Facturas Especiales de IVA" es tan largo como el propio "Reglamento de IVA". Utilizar alta tecnología moderna y fortalecer las medidas de gestión a toda costa. Para combatir las actividades delictivas de emisión falsa de facturas con IVA, más de 65.438.000 delincuentes han sido condenados a muerte. Sin embargo, el delito de facturas especiales con IVA no se ha puesto efectivamente freno. La difusión del delito de facturas especiales con IVA ha provocado una gran pérdida de ingresos fiscales y una grave injusticia, lo que dificulta la realización de la intención original del diseño del IVA. Las disposiciones de la ley tributaria están lejos de los resultados reales de su implementación.

5] Esta vista es engañosa. Bajo el sistema tradicional de impuesto sobre el volumen de negocios, la evasión fiscal sólo se puede lograr ocultando los ingresos por ventas, pero ahora, además de este método, también se han agregado facturas especiales.

El sistema de deducción del impuesto soportado basado en facturas que se ha implementado con éxito en los países occidentales se ha encontrado con contradicciones pendientes que son difíciles de resolver en China. El efecto operativo no es bueno, pero el costo es muy alto, lo que hace que el impuesto al valor agregado sea muy complicado. No tiene las ventajas de simplicidad, menor evasión fiscal y bajos costos de recaudación de impuestos en los países occidentales. Parece que el éxito del sistema de deducción del impuesto soportado sobre la base de facturas depende no sólo de la gestión (cuanto más estricta es la gestión, mayor es el coste), sino también del cumplimiento consciente de la ley por parte de los contribuyentes y del funcionamiento automático del sistema jurídico. Para lograr esto, necesitamos una psicología social y un mecanismo universal en el que el costo esperado del castigo por violar la ley sea alto, y este tipo de psicología y mecanismo actualmente sólo puede existir en los países occidentales desarrollados.

2. Inadecuada gestión de la autodeclaración y de la inspección por muestreo del IRPF. Para que el impuesto sobre la renta personal se implemente ampliamente y se convierta en el principal tipo de impuesto, debido al gran número de contribuyentes, es imposible implementar un método de gestión de cuentas especial como la gestión del impuesto sobre el volumen de negocios, en lugar de ello, se debe implementar la declaración voluntaria y el impuesto de los contribuyentes. inspección de muestreo de la oficina. Se puede decir que la recaudación universal del IRPF se basa naturalmente en las declaraciones voluntarias de los contribuyentes. Si no se puede establecer o implementar un método de declaración voluntario y voluntario por parte de los contribuyentes, el impuesto sobre la renta personal no se convertirá en un impuesto comúnmente recaudado. Para permitir que los contribuyentes tomen la iniciativa de declarar, se deben resolver tres cuestiones relacionadas: Primero, ¿qué deben hacer los contribuyentes si no están dispuestos a declarar? 2. ¿Qué debo hacer si el monto declarado es demasiado grande? En tercer lugar, ¿qué debe hacer un contribuyente si declara una declaración de impuestos pero ésta es falsa?

Hay dos formas lógicas de resolver el problema de la reticencia de los contribuyentes a declarar. Una forma de hacerlo es vincular el manifiesto al bienestar social. Cuantos más impuestos sobre la renta personal declaren y paguen, más beneficios recibirán en el futuro. Pero esto se basa en un sistema de seguro social universal, que todavía es difícil de lograr en la actualidad. Incluso si algunos lugares tienen un sistema de seguro social relativamente común, los contribuyentes sopesarán los beneficios que no han declarado con los beneficios que reciben del seguro social. Puede ser más ventajoso para las personas más ricas optar por no declarar. La segunda forma es hacer que las personas que no declaran causen problemas, de modo que el costo esperado de ser castigado por no declarar sea muy alto, de modo que los contribuyentes no se atrevan a no declarar, pero esta condición no existe actualmente en China.

Para que el sistema de IRPF se implemente ampliamente, por un lado, se exige que todas las personas con ingresos declaren, y se establece un mecanismo para obligar o fomentar las declaraciones voluntarias, pero por otro lado; , el costo de los impuestos es muy alto. Si el monto de la declaración es demasiado grande, especialmente para ingresos pequeños, no solo no se logrará el propósito de ingreso o ajuste del impuesto sobre la renta personal, sino que también aumentará considerablemente el costo del impuesto, lo que hará que la oficina de impuestos hacer mucho trabajo inútil e incluso ser incapaz de responder. Por lo tanto, considerando el costo del impuesto, el monto declarado debe ser limitado. La situación ideal es que las personas con ingresos altos declaren y las personas con ingresos bajos no lo hagan, pero también es difícil determinar quién tiene ingresos altos y quién tiene ingresos bajos.

Es difícil solucionar el problema de las declaraciones falsas. ¿Qué declaraciones pueden ser falsas? ¿Qué debo hacer si encuentro que un formulario de declaración de grandes cantidades es falso? La auditoría universal está más allá de las capacidades de las autoridades fiscales. Si solo se realiza un pequeño número de auditorías de muestra (como en los países desarrollados occidentales), se fomentará la evasión fiscal y la evasión fiscal.

Ninguno de los tres problemas anteriores puede resolverse fortaleciendo la gestión. Incluso si se utiliza una red informática muy moderna, sólo puede desempeñar un papel de apoyo. Esto demuestra que la declaración sólo puede depender de la conciencia y que es difícil tener éxito confiando simplemente en la gestión.

Por lo tanto, el sistema de deducción del impuesto soportado basado en facturas y el modelo de declaración voluntaria del impuesto sobre la renta personal y de inspección y recaudación específicas por parte de la oficina tributaria, que están disponibles en los países occidentales, son difíciles de implementar. Porcelana. La razón fundamental es que la implementación de tal sistema tributario es incompatible con la cultura actual de China.

3) Diseño del sistema del impuesto sobre la renta personal en China

14.1. Política de baja carga fiscal. La política de carga se refleja primero en la tasa impositiva. La determinación de la tasa impositiva no sólo involucra la cuestión central del diseño de la carga tributaria, sino que también tiene un impacto clave en el funcionamiento del sistema tributario.

En el período histórico en que nuestro país se encontraba todavía en la etapa primaria del socialismo, el grado de monetización y contabilidad de los diversos ingresos no era alto. Incluso si se acelera el ritmo de las reformas, será difícil cambiar completamente esta situación en un corto período de tiempo. En la actualidad, el impuesto sobre la renta personal sólo puede dirigirse principalmente a las personas que tienen ingresos monetarios en sus libros. En este caso, si la tasa impositiva es demasiado alta, los contribuyentes sentirán que el sacrificio es demasiado grande e injusto, lo que a menudo los llevará a elegir ingresos ocultos (como exigir mayores beneficios reales en lugar de salarios excesivos), o exigir ingresos netos. ingresos después de impuestos en el contrato. En la sociedad actual, las personas que pueden obtener altos ingresos en moneda contable generalmente tienen habilidades especiales y se encuentran en una posición de "mercado de vendedores" en las transacciones de mercado. A menudo es exitoso transferir el impuesto sobre la renta personal al empleador. El surgimiento de esta situación significa que el objetivo político de regular los ingresos altos con tasas impositivas altas, especialmente tasas impositivas marginales altas, es difícil de lograr. La visión tradicional es que el impuesto sobre la renta personal debería asumir la responsabilidad de regular la distribución del ingreso, lo que inevitablemente requiere la implementación de altas tasas impositivas y un sistema de tasas impositivas progresivas de múltiples niveles. La práctica ha demostrado que esta opinión es parcial. Las tasas impositivas altas y los sistemas de tasas impositivas de múltiples niveles a menudo son difíciles de implementar, y los sistemas tributarios que son difíciles de implementar no pueden alcanzar sus objetivos regulatorios establecidos. La percepción general de los contribuyentes sobre el sistema tributario es un factor importante para determinar el éxito del sistema tributario. Una vez que los contribuyentes generalmente sienten que pagar impuestos honesta y legalmente es demasiado pesado, tal sistema tributario no puede existir por mucho tiempo. Por lo tanto, para realizar la función de distribución del ingreso del impuesto sobre la renta personal, la selección de políticas de carga también debe seguir las ideas de una tasa impositiva baja y una base impositiva amplia. La baja tasa impositiva evita que los contribuyentes sientan un sacrificio demasiado grande al pagar impuestos, les ayuda a declarar impuestos conscientemente, reduce la ocultación de ingresos y allana el camino para el establecimiento de archivos del impuesto sobre la renta personal y bases de datos de información estadística. Después de más de diez años o incluso más, podemos formar una base de información detallada, verdadera y completa sobre los ingresos personales. El objetivo de equidad del IRPF y la mejora de la eficiencia recaudatoria y administrativa se basan en información integral, sistemática y veraz. Las tasas impositivas bajas pueden ampliar fácilmente la base impositiva y mejorar la recaudación de impuestos y la eficiencia de la administración.

2. Múltiples métodos de cobro con la retención en la fuente como cuerpo principal. En el futuro, el método de recaudación del impuesto sobre la renta personal de mi país también debería ser al estilo chino, con la retención en la fuente como método principal. El modelo no es clasificado ni integral, ni es un sistema mixto en el sentido tradicional. La tributación no clasificada y la retención en fuente se aplican a la mayoría de los contribuyentes. De hecho, se trata de una mejora y legalización de la cuota fija o método de cobro de cuotas actualmente en práctica. Teniendo en cuenta el desarrollo económico desequilibrado de nuestro país, se debe permitir la coexistencia de múltiples métodos de recolección, y se debe permitir la coexistencia de métodos de recolección estandarizados y métodos de recolección simples. Es necesario estudiar detenidamente los métodos reales de recaudación a nivel de base e incorporar su núcleo razonable y eficaz en las disposiciones de la ley tributaria de acuerdo con el principio de eliminar lo bruto y conservar la esencia. No podemos condenar todas las prácticas como irregulares. y prohibirlos por completo. Sin embargo, la legislación fiscal debería aclarar las condiciones aplicables a los distintos métodos. Por ejemplo, la recaudación del impuesto sobre la renta personal en lugares más desarrollados puede vincularse a los pagos del seguro social. El primer método solo permite que el impuesto sobre la renta personal y el impuesto al seguro social retenidos por la empresa se incluyan en el costo, cancelando el método estándar de deducción del salario. En segundo lugar, el disfrute de los beneficios del seguro social no solo está vinculado al impuesto al seguro social, sino también al impuesto al seguro social; pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Al retener y pagar, la fuente unitaria también debe emitir facturas de impuestos a los contribuyentes y registrar el pago del impuesto sobre la renta personal en sus cuentas de acuerdo con sus números de cuenta de seguro social personal. En principio, cuanto más impuesto sobre la renta personal pague, más beneficios de seguro disfrutará. Otras zonas menos desarrolladas pueden implementar cuotas fijas o deducciones fijas u otros métodos más eficaces y resumidos en la práctica.

3. Sistema de tributación mínima para colectivos de rentas altas. Para resolver los problemas de recaudación y gestión de personas con ingresos elevados que no sean asalariados (como celebridades, hombres de negocios, funcionarios gubernamentales, profesores famosos), el autor recomienda la implementación de un sistema de impuestos mínimos o un método de gestión con características chinas. Es decir, de acuerdo con ciertos estándares, como la facturación anual de los propietarios de empresas privadas o el monto del pago del salario de los empleados o el monto del capital de trabajo, y en función de la rentabilidad de la industria, la base imponible mínima la determinan los actores regionales; , deportistas, etc. La clasificación se realiza en función de los ingresos anuales procedentes de encuestas por muestreo y se determinan diferentes bases imponibles mínimas. Después de que decidan pagar impuestos, lo anunciarán al público. Si un actor de primer nivel elige un nivel impositivo inferior al segundo nivel, se autodepreciará y formará una restricción. Los funcionarios gubernamentales pueden determinar la base impositiva mínima considerando exhaustivamente los ingresos salariales y los ingresos sociales del funcionario de acuerdo con el nivel; Profesores conocidos y otras celebridades también determinan su base imponible mínima al gravarlos. Todos los ingresos se muestrean para determinar algún nivel de base imponible. Una vez determinada la calificación, puede elegirla usted mismo y pagar una tasa impositiva mínima del 5%. Si los contribuyentes sienten que han pagado más impuestos de esta manera que con el método de declaración estándar, pueden elegir el método de declaración y se les puede reembolsar el exceso de impuesto.

Referencias

(1) Oficina de Contabilidad Gubernamental (GAO), 1998, Administración Tributaria: Evaluación de las tasas de auditoría y ejecución penal del Servicio Nacional de Impuestos Internos para contribuyentes individuales, GAO/GGD, 99 , 19, 1998.

(2) J. K. Fairbank, "Estados Unidos y China", Viking Press, 1962.

(3) Allen. a Tate, "Prácticas y cuestiones internacionales del impuesto al valor agregado", China Finance and Economics Press, 1992.

④Cao Jinqing, "China junto al río Amarillo", Editorial de Arte y Literatura de Shanghai, 2000.

(5) Fairbank "Estados Unidos y China", World Knowledge Press, 1999.

(6) "La confianza de Francis Fukuyama", Editorial Hainan, edición de 2001.

(7) "Sociedad y cultura chinas" de Jin, Oxford University Press, 1993.

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(10) "Sistema fiscal comparativo" de Yang Bin, Editorial del Pueblo de Fujian, 1993.

(11) Yang Bin "La imposibilidad del impuesto al valor agregado occidental y el diseño del sistema del impuesto al valor agregado de China", "Management World", número 3, 2001.

(12) Yang Bin, La imposibilidad del impuesto sobre la renta personal occidental y el diseño del sistema del impuesto sobre la renta personal de China, Management World, número 7, 2002.

(13) Zhang Chunan dirige a los chinos, China Economic Press, 1996.

(14) Grupo de investigación sobre la mejora del impuesto al valor añadido de la sociedad fiscal de China, "Informe de investigación sobre la mejora del impuesto al valor añadido", Taxation Research 1999, número 1.