¿Qué se puede deducir del Impuesto sobre Sociedades?
01 Gastos salariales
Los salarios y gastos salariales razonables incurridos por la empresa son se permite deducir en función de la situación real.
02 Fondo de Bienestar de los Empleados
Los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 14% del total de sueldos y salarios y pueden deducirse.
03 Gastos laborales incurridos por las empresas que aceptan el envío de mano de obra externa
Los gastos reales incurridos por las empresas que aceptan el envío de mano de obra externa deben deducirse antes de impuestos de dos maneras: pago directo según el acuerdo ( contrato) Los honorarios pagados a las empresas de despacho de mano de obra deben considerarse gastos laborales; los honorarios pagados directamente a los empleados deben considerarse sueldos, salarios y beneficios para los empleados. Entre ellos, los gastos relacionados con sueldos y salarios pueden incluirse en el total de sueldos y salarios de la empresa como base para calcular y deducir otros gastos relacionados.
04 Indemnización por renuncia
Según el sistema financiero de la empresa, la empresa retira la indemnización por despido a los empleados. Cuando se liquida y liquida el Impuesto sobre Sociedades anual, se ajusta el importe de los “gastos retenidos” del ejercicio. Si un empleado realmente recibe una indemnización por despido después de dimitir, la empresa puede realizar una deducción antes de impuestos de acuerdo con la normativa.
05 Fondos Sindicales
Los fondos sindicales asignados por la empresa no deberán exceder el 2% del salario total y se permiten deducciones.
Los fondos sindicales asignados por la empresa se deducirán antes de impuestos de conformidad con la ley, previa obtención de un recibo especial o comprobante de pago legal y válido de los fondos sindicales.
06 Fondos de educación de los empleados
A partir de 2018, 65438+10, 1, los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa no superan el 8% del total de sueldos y salarios, y son se permite incluirlo en el cálculo del impuesto sobre la renta de sociedades deducido de la renta imponible; el exceso debe poder trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros.
Alcance de los fondos para la educación de los empleados: "Opiniones sobre la extracción y el uso de la gestión de los fondos para la educación de los empleados de la empresa" (Luo Ming [2006] No. 317)
Excepciones
(1) Tarifas de capacitación de empleados para empresas de diseño de circuitos integrados y empresas de software calificadas (las empresas de animación certificadas desarrollan y producen productos de animación de forma independiente): se calculan por separado y se deducen de acuerdo con la situación real.
(2) Los gastos de capacitación de vuelo, como tarifas de capacitación de pilotos, tarifas de capacitación de vuelo, tarifas de capacitación de la tripulación, tarifas de capacitación de la guardia aérea, etc., realmente incurridos por una empresa de aviación se pueden deducir como gastos de transporte de la empresa de aviación. .
(3) Si las tarifas de capacitación utilizadas por las empresas de energía nuclear para capacitar al personal operativo de las centrales nucleares se clasifican estrictamente como fondos de educación de los empleados y se contabilizan por separado, se pueden deducir como costos de generación de energía de la empresa.
07 Primas del seguro social y otras primas de seguros
Las primas del seguro social básico y los fondos de previsión de vivienda pagados por las empresas a los empleados que cumplan con el alcance y las normas prescritos se pueden deducir de acuerdo con el situación real.
Se pueden deducir las primas de seguros de seguridad personal pagadas por las empresas para empleados en tipos especiales de trabajo y las primas de seguros comerciales que cumplen con las regulaciones nacionales.
De acuerdo con las políticas y regulaciones nacionales pertinentes, las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario pagadas por una empresa para todos sus empleados actuales o empleados se deducirán al calcular la renta imponible; el exceso no se deducirá; .
08 Seguro de propiedad
Las empresas que participan en seguros de propiedad pueden deducir las primas de seguro pagadas de acuerdo con las regulaciones.
Primas de seguro de accidentes personales incluidas en los gastos de viajes corporativos
Las primas de seguro de accidentes personales incurridas por empleados corporativos que toman transporte para viajes de negocios pueden deducirse al calcular la renta imponible.
10 Seguro de responsabilidad patronal y seguro de responsabilidad civil
Las empresas que participan en el seguro de responsabilidad patronal, seguro de responsabilidad civil y otros seguros de responsabilidad pueden deducir las primas de seguro pagadas de acuerdo con las regulaciones anteriores. impuesto sobre la renta de las sociedades.
11 Gastos por intereses
Gastos por intereses incurridos por empresas no financieras que toman préstamos de empresas financieras, gastos por intereses incurridos por empresas financieras sobre diversos depósitos y préstamos interbancarios, e intereses incurridos por empresas emisión de bonos después de la aprobación Los gastos se pueden deducir de acuerdo con los hechos;
Gastos por intereses de préstamos tomados prestados de empresas no financieras por empresas no financieras, que no exceden el monto calculado en base a la tasa de interés de empresas no financieras similares. Los préstamos de empresas financieras en el mismo período se pueden deducir según los hechos.
Los gastos por intereses incurridos por una empresa al tomar préstamos de accionistas u otras personas físicas relacionadas con la empresa cumplen con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la deducción de gastos por intereses para Empresas que Obtienen Préstamos de Personas Físicas antes del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (Carta Fiscal del Estado [2009] N° 777).
12 Gastos de entretenimiento comercial
Los gastos de entretenimiento comercial relacionados con las actividades de producción y operación de la empresa se deducirán al 60% del monto real incurrido, pero el máximo no excederá el del año en curso. ingresos por ventas (negocios) (incluido el 5 ‰ de los ingresos por ventas (operativos) atribuidos).
Para las empresas dedicadas a negocios de inversión de capital (incluidas las sedes de empresas del grupo, empresas de capital riesgo, etc.), el límite de deducción por gastos de entretenimiento empresarial puede basarse en la proporción prescrita de dividendos, dividendos e ingresos por transferencia de capital. distribuido por la empresa invertida calcular.
13 Gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial
A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado estipulen lo contrario, los gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial elegibles incurridos por la empresa no excederán las ventas del año en curso (se permite deducir el 15% de los ingresos comerciales; se debe permitir que el exceso se traslade y deduzca en años fiscales futuros).
Disposiciones especiales
(1) Las empresas de fabricación o venta de cosméticos, fabricación de productos farmacéuticos y fabricación de bebidas (excluida la fabricación de alcohol) no tienen más del 30% de los ingresos por ventas (operativos) de el año en que se permite deducir los gastos de publicidad y los gastos de promoción empresarial; el exceso debe poder trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros.
(2) Los honorarios por publicidad del tabaco y los honorarios por promoción comercial de las empresas tabacaleras no se deducirán al calcular la renta imponible.
14 Gastos en donaciones de bienestar público
Si los gastos reales en donaciones de bienestar público incurridos por la empresa están dentro del 12% de las ganancias anuales totales, se permite deducirlos al calcular la renta imponible. ; si exceden las ganancias anuales totales. Se permite deducir la porción del 12% al calcular la base imponible dentro de los tres años posteriores al traslado.
15 Gastos de donación para la prevención de epidemias
Desde el 5438 de junio hasta el 1 de octubre de 2020, las empresas donarán fondos a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior (incluido el nivel de condado). ) y otros países, el efectivo y los artículos donados por agencias para responder a la epidemia de neumonía por el nuevo coronavirus pueden deducirse en su totalidad al calcular la base imponible del impuesto sobre la renta de las empresas. A partir del 5438 de junio y el 1 de octubre de 2020, las empresas pueden donar directamente artículos para responder a la epidemia de neumonía por el nuevo coronavirus a los hospitales responsables de las tareas de prevención y control de la epidemia, y se permite deducir el monto total al calcular los ingresos imponibles.
16 Honorarios de gestión y gastos de comisión
Generalmente, las empresas calculan el límite en función del 5% de los ingresos confirmados mediante la firma de un acuerdo o contrato de servicios, excepto en el caso de confiar agentes personales, las empresas pagan; efectivo y otras tarifas no relacionadas con transferencias Las tarifas y comisiones de manejo pagadas por otros métodos no se deducirán antes de impuestos. Los honorarios y comisiones de gestión relacionados con las actividades comerciales incurridos por las compañías de seguros no excederán el 18% (inclusive) del saldo de todos los ingresos por primas del año después de deducir los cargos de rescate, etc. , deducido al calcular la renta imponible; se permite trasladar el exceso para deducirlo al año siguiente.
En el proceso de desarrollo de clientes y expansión del negocio (como confiar la venta de tarjetas de acceso telefónico, tarjetas de recarga telefónica, etc.), las empresas de telecomunicaciones deben pagar tarifas y comisiones de manejo a corredores y agentes. procedimientos relevantes que realmente ocurren Los honorarios y comisiones no excederán el 5% de los ingresos totales de la empresa para el año y pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo. Las empresas (como las de valores, futuros, agencias de seguros, etc.) se dedican a servicios de agencia y sus ingresos comerciales son honorarios y comisiones. Los costos operativos reales (incluidos los honorarios y gastos de comisión) para obtener dichos ingresos pueden deducirse antes de la corporación. impuesto sobre la renta.
17 gastos de donación para el alivio de la pobreza
2019 65438+1 de octubre a 2022 65438+31 de febrero, las empresas se utilizan para grupos sociales de bienestar público en áreas designadas afectadas por la pobreza o por encima del nivel del condado (incluidos los condados) Las donaciones para el alivio de la pobreza realizadas por el Gobierno Popular de la República Popular China y sus departamentos e instituciones directamente afiliadas pueden deducirse al calcular la base imponible del impuesto sobre la renta empresarial.
18 Pérdidas cambiarias
Transacciones monetarias que ocurren al final del año fiscal y cuando los activos y pasivos monetarios distintos del RMB se convierten a RMB según la tasa de paridad central del RMB. Se permite deducir las pérdidas cambiarias al final del período, excepto aquellas que hayan sido incluidas en el costo de los activos relacionados y las pérdidas relacionadas con la distribución de utilidades a los propietarios.
19 Tarifas de protección laboral
Se permiten deducir los gastos razonables de protección laboral incurridos por la empresa.
20 Tarifa de Arrendamiento
La tarifa de arrendamiento pagada por una empresa para alquilar activos fijos con base en sus actividades de producción y operación se deducirá de la siguiente manera:
(1) Mediante arrendamiento operativo Los gastos de arrendamiento incurridos por el arrendamiento de activos fijos se deducirán uniformemente según el plazo del arrendamiento;
(2) Los gastos de arrendamiento incurridos por el arrendamiento de activos fijos bajo arrendamiento financiero serán la parte que Constituye el valor de los activos fijos arrendados en régimen de arrendamiento financiero. Deducción en cuotas.
21 gastos de oficina de apertura (preparación)
En la Ley del Impuesto sobre Sociedades, los gastos de puesta en marcha no están claramente enumerados como gastos diferidos a largo plazo. Las empresas pueden deducirlos todos de una sola vez. ir en el año en que inician operaciones, o pueden Se manejará de acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto sobre Sociedades sobre el tratamiento de los gastos diferidos a largo plazo, pero una vez seleccionado, no se podrá modificar.
22 Fondos gubernamentales y tasas administrativas
Fondos gubernamentales pagados por las empresas de conformidad con los reglamentos y aprobados por el Consejo de Estado o el Ministerio de Finanzas, así como fondos gubernamentales aprobados por el Estado El Consejo y los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central. Se permite deducir las cargas administrativas aprobadas por los departamentos de finanzas y precios al calcular la renta imponible.
23. Fondos de trabajo de la organización del partido
El gasto real de los fondos de trabajo de la organización del partido no excede el 1% del salario anual total de los empleados, que puede deducirse antes de los ingresos corporativos reales. impuesto.
Los fondos de trabajo de la organización del partido deben utilizarse para actividades del partido. El ámbito de uso incluye: convocar reuniones dentro del partido, llevar a cabo actividades de publicidad y educación dentro del partido y actividades organizativas; para los miembros del partido y los activistas del partido; y elogiar a las organizaciones de base avanzadas del partido, a los miembros destacados del partido y a los trabajadores destacados del partido, dar el pésame y brindar apoyo financiero a los miembros del partido en dificultades, suscribirse o comprar periódicos, publicaciones periódicas, materiales y equipos utilizados para educar al partido; miembros; mantener los lugares de actividad y las instalaciones de las organizaciones del partido;
24. Todos los impuestos excepto el impuesto sobre la renta de las sociedades, el impuesto al valor agregado y sus recargos
Todos los impuestos y recargos soportados por la empresa excepto el impuesto sobre la renta de las sociedades y la deducción permitida del impuesto al valor agregado. Se pueden deducir antes de impuestos.
25. Indemnizaciones liquidadas (incluidos intereses de penalización bancaria), indemnizaciones y multas
Indemnizaciones liquidadas por contrato económico (incluidos intereses de penalización bancaria), indemnizaciones, multas, morosidad por contratos comerciales Y cargos por pagos atrasados a los clientes, etc. Las indemnizaciones liquidadas pagadas por los contribuyentes de conformidad con las disposiciones de los contratos económicos y relacionadas con la producción y las operaciones pueden deducirse antes de impuestos.
26. Fondos especiales para la protección del medio ambiente y la restauración ecológica
Se permite deducir los fondos especiales para la protección del medio ambiente y la restauración ecológica retirados por las empresas de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos. . Si hay cambios en los fondos especiales antes mencionados después de su retiro, no se deducirán.
27 Depreciación de los activos fijos
Al calcular la renta imponible, se permite deducir la depreciación de los activos fijos calculada por la empresa de acuerdo con la normativa.
Se permiten deducciones por depreciación del inmovilizado calculadas linealmente.
Las empresas calcularán la depreciación a partir del mes siguiente a la puesta en uso de los activos fijos; la depreciación se calculará a partir del mes posterior al mes en que los activos fijos dejen de utilizarse.
No se permite la depreciación de los siguientes activos fijos:
(1) Activos fijos distintos de casas y edificios que no hayan sido puestos en uso;
( 2) En la modalidad de arrendamiento operativo Activos fijos arrendados;
(3) Activos fijos arrendados mediante arrendamiento financiero;
(4) Activos fijos que han sido totalmente depreciados y continúan estando utilizados;
(5) Activos fijos no relacionados con actividades operativas;
(6) Valoración separada de terrenos registrados como activos fijos;
(7) Otros activos fijos Activos para los cuales no se puede deducir la depreciación.
28 Depreciación de activos biológicos productivos
Se permite la deducción de la depreciación de activos biológicos productivos calculada según el método de línea recta.
Las empresas calcularán la depreciación a partir del mes siguiente a la puesta en uso de los activos biológicos productivos; la depreciación de los activos biológicos productivos que estén fuera de uso se detendrá a partir del mes siguiente a la interrupción de su uso.
Las empresas deben determinar razonablemente su valor residual neto estimado en función de la naturaleza y el uso de los activos biológicos productivos. Una vez determinado el valor residual neto estimado de los activos biológicos productivos, no se puede modificar.
29 Amortización de activos intangibles
Se permite deducir la amortización de activos intangibles calculada de forma lineal.
El plazo de amortización de los activos intangibles no será inferior a 10 años.
Como inversionista o cesionario de activos intangibles, si las leyes o contratos pertinentes tienen disposiciones sobre la vida útil, ésta puede amortizarse en cuotas de acuerdo con la vida útil prescrita o pactada.
Cuando se transfiere o liquida toda la empresa, se permite deducir el gasto de compra de fondo de comercio.
No se permite deducir de los gastos de amortización los siguientes activos intangibles:
(1) Activos intangibles para los cuales se han deducido gastos de autodesarrollo al calcular la renta imponible;
( 2) Fondo de comercio autogenerado;
(3) Activos intangibles no relacionados con las actividades operativas;
(4) Otros activos intangibles que no pueden deducirse de los gastos de amortización.
Amortización de gastos diferidos a largo plazo
Los siguientes gastos incurridos por la empresa se consideran gastos diferidos a largo plazo y se amortizan en cuotas de acuerdo con la normativa y se permite que sean deducirá:
(1 ) Gastos de renovación de inmovilizado que han sido totalmente amortizados;
(2) Gastos de renovación de inmovilizado arrendado;
( 3) Gastos de revisión de activos fijos;
(4) Otros gastos que deben considerarse como gastos diferidos a largo plazo.
31 Tratamiento fiscal de los inventarios
Cuando una empresa utiliza o vende inventarios, los costos de inventario calculados de acuerdo con las regulaciones pueden deducirse al calcular la renta imponible.
32 Tratamiento fiscal de los activos de inversión
Durante el período de inversión externa, el costo de los activos de inversión no se deducirá en el cálculo de la renta imponible.
Los activos de inversión mencionados en el artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los activos formados por inversiones de capital e inversiones de deuda externas de las empresas.
Cuando una empresa transfiere o enajena activos de inversión, se permite deducir el costo de los activos de inversión.
33 Pérdidas de garantía
Si una empresa proporciona garantías externas relacionadas con sus actividades de producción y operación, asumirá responsabilidad solidaria por el incumplimiento del garantizado en el pago de la deuda a tiempo. Después del recurso, el garante podrá reembolsar el importe sin gastos. Las cantidades irrecuperables se tratarán de conformidad con las disposiciones pertinentes sobre pérdidas de cuentas por cobrar.
Las garantías relacionadas con las actividades de producción y operación de la empresa se refieren a las garantías brindadas por las empresas al mundo exterior por sus ingresos imponibles, inversiones, financiamiento, adquisición de materiales, ventas de productos y otras actividades de producción y operación.
34 Pérdidas de activos
Las pérdidas de activos que se permiten deducir antes del impuesto sobre la renta de las sociedades se refieren a las pérdidas razonables (pérdidas de activos reales) incurridas durante la enajenación y transferencia real de lo anterior. -activos mencionados, así como Aunque los activos mencionados anteriormente no se enajenan ni transfieren realmente, las pérdidas (pérdidas legales de activos) se calculan y reconocen de acuerdo con las condiciones prescritas.