Estándares de deducción para fondos de educación de empleados de empresas
Estándares para deducir los fondos de educación de los empleados de la empresa
Con el fin de alentar a las empresas a aumentar la inversión en la educación de los empleados, se notifica la política de deducción antes de impuestos para los fondos de educación de los empleados de la empresa de la siguiente manera: 1. Los gastos de educación de los empleados incurridos por las empresas, que no excedan el 8% del total de sueldos y salarios, pueden deducirse al calcular el impuesto sobre la renta de las empresas; el exceso debe poder trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros. 2. Este aviso se implementará a partir de 2018+0. El alcance de los fondos de educación y capacitación de los empleados de la empresa incluye:
(1) capacitación de inducción y transferencia de empleo; (2) diversas capacitaciones de adaptabilidad laboral (3) capacitación en el trabajo, capacitación vocacional y técnica; y capacitación de personal altamente calificado; (4) Educación continua para personal profesional y técnico; (5) Capacitación de personal de operaciones especiales; (6) Gastos de capacitación de empleados organizados por empresas (7) Gastos de evaluación de habilidades vocacionales y certificación de calificaciones profesionales para los empleados; para participar; (8) compra de equipos e instalaciones de enseñanza; (9) honorarios de incentivos para empleados de autoestudio; (10) honorarios de gestión de educación y capacitación de empleados;
Los libros y publicaciones periódicas comprados esporádicamente por la empresa deben clasificarse como gastos administrativos: los gastos de oficina y los gastos de los fondos de educación de los empleados deben conservarse por sí solos y no deben incluirse en los fondos de educación de los empleados.
En 2008, el "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" aclaró la base y los estándares para los fondos de educación de los empleados. Artículo 42 del Reglamento de Aplicación: “A menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado estipulen lo contrario, se permitirá deducir la parte de los gastos de educación de los empleados incurridos por una empresa que no exceda el 2,5% del total de sueldos y salarios; la parte excedente podrá liquidarse en años fiscales posteriores. "Deducción por transferencia".
En este artículo, el estándar de deducción actual para los fondos de educación de los empleados se incrementa al 2,5 % y se permite el monto excedente. Los gastos de educación de los empleados se deducen en su totalidad antes de impuestos, pero el tiempo de deducción retrasada correspondiente se extiende a todos los contribuyentes, incluidas las empresas con financiación nacional y las empresas con financiación extranjera. empresas financiadas.
Un análisis de caso de la deducción de los fondos de educación de los empleados corporativos
Caso 1
El salario total de los empleados de una empresa 2.065.438 + agosto de 2008 es de 360.000 yuanes. Luego, de acuerdo con las nuevas regulaciones implementadas en agosto de 2008+2008, los fondos deducibles para educación de los empleados de la Compañía A en agosto se calculan de la siguiente manera:
360000×8%=28,800 (yuanes)
p>Caso 2
Los empleados de la empresa B tienen un salario total de 350.000 yuanes, incluidos 50.000 yuanes para la oficina de gestión, 65.438+200.000 yuanes para la oficina de ventas, 10.000 yuanes para el taller de fabricación. y 80.000 yuanes para la oficina de I+D.
Luego, los fondos para educación de los empleados que cada departamento puede deducir antes de impuestos se calculan de la siguiente manera:
Departamento de gestión: 50 000 × 8 % = 4000 yuanes; Departamento de ventas: 120.000 × 8% = 9.600 yuanes
Departamento de fabricación: 100.000 × 8% = 8.000 yuanes
Departamento de I+D: 80.000 × 8% = 6.400 yuanes.
Entonces, los fondos para educación de los empleados que se pueden deducir antes de impuestos en junio son
4009608006400=28.000 (yuanes).