¿Qué negocios de la empresa deben pagar impuestos comerciales?
¿Qué empresas deben pagar el impuesto empresarial?
El alcance y la tasa impositiva del impuesto a las empresas corporativas son los siguientes:
(1) 3% para el transporte terrestre, el transporte acuático, el transporte aéreo, el transporte por ductos, la carga y descarga en el industria del transporte
(2) Construcción, instalación, reparación, decoración y otras operaciones de ingeniería en la industria de la construcción 3%
(3) Industria financiera y de seguros 5%
(4) Industria de correos y telecomunicaciones 3%
(5) Industria de la cultura y el deporte 3%
(6) Industria del entretenimiento Salas de karaoke, salas de baile, salas de baile karaoke, música cafeterías, billar, golf, bolos, entretenimiento 5%-- 20%
(7) Agencia de la industria de servicios, industria hotelera, industria de catering, turismo, industria de almacenamiento, industria de arrendamiento, industria de publicidad y otras industrias de servicios 5 %
(8) Transferencia Transferencia de activos intangibles derechos de uso de la tierra, derechos de patentes, tecnología no patentada, derechos de marcas, derechos de autor, fondo de comercio 5% ¿Por qué los vendedores de seguros tienen que pagar impuestos comerciales?
Los ingresos de un vendedor de una agencia de seguros son una remuneración laboral. Cuando alcanzan una determinada cantidad, es necesario recaudar impuestos comerciales.
Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la exención del impuesto al valor agregado y del impuesto comercial para pequeñas y microempresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 57, 2014): Los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado y del impuesto comercial Las personas con ventas o volumen de negocios mensuales que no excedan los 30.000 yuanes (incluidos 30.000 yuanes, lo mismo a continuación) estarán exentos del impuesto al valor agregado o del impuesto comercial de acuerdo con las disposiciones anteriores. documentos. Entre ellos, los contribuyentes del impuesto al valor agregado a pequeña escala y los contribuyentes del impuesto comercial con un período impositivo de un trimestre, cuyas ventas o volumen de negocios trimestrales no excedan los 90.000 yuanes, están exentos del impuesto al valor agregado o del impuesto comercial de acuerdo con las disposiciones de los documentos anteriores.
Al mismo tiempo, la Oficina General de la Administración Tributaria del Estado emitió una interpretación de política del documento antes mencionado, que estipula en detalle que los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado y los contribuyentes del impuesto empresarial ( incluidos hogares industriales y comerciales individuales, otros individuos, empresas y unidades sexuales no empresariales).
Por lo tanto, a partir del 1 de octubre de 2014, el punto de partida para la recaudación del impuesto empresarial para los vendedores de seguros es de 30.000 yuanes (mensuales) o 90.000 yuanes (trimestrales). ¿Es necesario pagar impuestos comerciales cuando se operan negocios de telecomunicaciones internacionales?
¿Es necesario pagar impuestos comerciales sobre los ingresos de la gestión financiera corporativa?
Se determina si los ingresos de la gestión financiera de una empresa están sujetos a impuestos. por la naturaleza del producto de gestión financiera invertido:
1. Ingresos por intereses de bonos gubernamentales
El "Anuncio sobre el tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Empresas en el negocio de inversión en bonos gubernamentales" ( Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos Nº 36, 2011) estipula: Las empresas compran bonos gubernamentales con inversión directa del emisor. Si los mantienen hasta el vencimiento, los ingresos por intereses de los bonos del tesoro obtenidos del emisor están totalmente exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades.
2. Ingresos de productos financieros de banca de inversión
1. Gestión financiera garantizada por capital e intereses
Para el modelo de gestión financiera que cobra un interés fijo por invertir en productos garantizados por capital, es decir, en este tipo de gestión financiera. En este modelo, la empresa no asume riesgos de inversión y solo recauda ganancias fijas. Este modelo debe pagar impuestos comerciales. Según el artículo 5 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas administrativas para la declaración de impuestos comerciales en la industria financiera y de seguros" (Guo Shui Fa [2002] No. 9): el acto de invertir con fondos monetarios pero la recaudación de beneficios fijos o beneficios garantizados también entra en la categoría de los llamados negocios de préstamos. Según el artículo 3 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la publicación de comentarios sobre partidas del impuesto comercial (borrador de prueba)" (Guo Shui Fa [1993] No. 149), las actividades de préstamo caen dentro del alcance de las actividades financieras y de seguros. La industria, y los beneficios fijos recaudados se ajustarán a la "industria de seguros financieros" que paga el impuesto empresarial. Por lo tanto, el modelo de gestión financiera que garantiza capital e intereses debería pagar impuestos empresariales.
2. Protección sin capital e ingresos flotantes garantizados por capital
Estas son dos formas de modelos de gestión financiera: uno es sin capital garantizado y con ingresos flotantes; el segundo es con capital garantizado; , pero los ingresos no son fijos. ¿Estos dos modelos de gestión financiera implican impuestos comerciales? Con respecto a este modelo de gestión financiera, debido a disposiciones poco claras en los documentos de política, existen grandes diferencias en la implementación. De acuerdo con las disposiciones del artículo 8, párrafo 6 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de notas sobre partidas de impuestos comerciales (borrador de prueba)" (Guo Shui Fa [1993] No. 149): invertir en activos intangibles como acciones, participando en la distribución de utilidades del inversionista, ***No se aplicará impuesto comercial a las actividades que conlleven riesgos de inversión.
¿Se puede entender la inversión en productos financieros que no están garantizados por capital o que tienen rendimientos flotantes garantizados por capital como un acto de asumir conjuntamente los riesgos de inversión? Se considerará ingreso por inversión y no se pagará ningún impuesto comercial. En relación con esta visión, se necesita más apoyo de los documentos políticos.
Impuesto sobre Sociedades: Según la “Ley del Impuesto sobre Sociedades”, este tipo de rentas son ingresos procedentes de la transmisión de bienes y entran dentro del ámbito del Impuesto sobre Sociedades. Sólo hay una excepción. Los dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital entre empresas residentes calificadas son ingresos libres de impuestos. Los dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital a los que se hace referencia aquí no incluyen la emisión pública ni la cotización en bolsa de empresas residentes de propiedad continua. Los ingresos por inversiones obtenidos por las acciones son inferiores a 12 meses.
3. Ingresos procedentes de inversiones en acciones
Los ingresos procedentes de inversiones en acciones también entran dentro del ámbito de aplicación del impuesto empresarial según el artículo 5 (4) del "Reglamento Provisional del Pueblo". República de China y el Estado sobre el Impuesto Comercial": Para la negociación de productos financieros como divisas, valores, futuros, etc., el volumen de negocios es el saldo después del precio de venta menos el precio de compra; además, según el " Reglas de implementación para las regulaciones provisionales de la República Popular China y el Estado sobre impuestos comerciales" (el Ministerio de Finanzas y Impuestos Nacionales El artículo 18 de la Orden de Administración General No. 52 aclara además que el negocio de comercio de divisas, valores, futuros y otros productos financieros mencionados en el artículo 5 (4) del reglamento se refiere a las divisas, valores, no bienes y otros productos financieros realizados por los contribuyentes de futuros y otros negocios de comercio de productos financieros. Según la normativa, las acciones son productos financieros y deben estar sujetas al impuesto empresarial como "industria financiera y de seguros" con un tipo impositivo del 5%. El volumen de negocios es el saldo después del precio de venta menos el precio de compra.
4. Rentas de fondos de inversión
Las rentas de inversiones de fondos también se aplican a lo dispuesto en el artículo 5, inciso 4 del “Reglamento Transitorio del Impuesto sobre Empresas para los Contribuyentes que realicen operaciones con divisas”. valores, futuros y otros servicios financieros Para las empresas de comercio de productos básicos, el saldo después del precio de venta menos el precio de compra es el volumen de negocios, y el impuesto comercial se calcula y paga. Por lo tanto, los ingresos por diferencias de precios obtenidos por las empresas a partir de fondos comerciales deben devolver el impuesto comercial según sea necesario.
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Políticas Preferenciales para el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Caishui [2008] No. 1) El artículo 2 (2) estipula claramente: Para que los inversores asignen fondos provenientes de fondos de inversión en valores Las rentas obtenidas no están sujetas por el momento al Impuesto sobre Sociedades.
En resumen, en el caso de los fondos de inversión empresariales, los ingresos por diferencias de precios obtenidos de la suscripción y el reembolso de participaciones del fondo deben incorporarse a la renta imponible de la empresa y gravarse con el impuesto sobre la renta empresarial si se trata de ingresos obtenidos de la distribución de fondos; , por el momento no se recauda ningún impuesto sobre la renta de las sociedades.
"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la publicación de las "Respuestas a las preguntas sobre impuestos comerciales (Parte 1)"" (Guo Shui Han Fa [1995] No. 156) Pregunta 10: Las instituciones no financieras proporcionan fondos a la otra parte y se les cobra una tarifa de ocupación de capital. Por ejemplo, si una empresa toma prestado capital de trabajo de otra empresa y cobra una tarifa de ocupación de capital, una agencia administrativa o departamento competente de la empresa cobra una. tasa de ocupación de capital por proporcionar fondos a su unidad o empresa afiliada Fundación de Cooperación Rural ¿Cómo se debe recaudar el impuesto empresarial cuando se proporcionan fondos a los agricultores y se cobran tasas de ocupación de capital? Respuesta: Las "Notas sobre las partidas de impuestos comerciales" estipulan que los préstamos están dentro del ámbito impositivo de la partida tributaria "Industria financiera y de seguros", y los préstamos se refieren al acto de prestar fondos a otros para su uso. Según esta disposición, independientemente de que se trate de una institución financiera u otra unidad, cualquier acto de préstamo de fondos a otros debe considerarse un acto de préstamo y el impuesto empresarial se recaudará según la categoría fiscal de "industria financiera y de seguros".
El artículo 5 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas administrativas para la declaración de impuestos comerciales en la industria financiera y de seguros" (Guo Shui Fa [2002] No. 9) estipula que los préstamos se refiere al préstamo pagado de fondos a otros para su uso (incluidos los negocios en forma de descuentos y transferencias de dinero). También pertenece al negocio de préstamos al que aquí se refiere el acto de invertir fondos monetarios pero recibiendo ganancias fijas o ganancias garantizadas.
De acuerdo con las regulaciones anteriores, si una empresa compra productos financieros y distribuye dividendos en forma de ganancias fijas o ganancias garantizadas, el impuesto comercial debe recaudarse de acuerdo con la categoría fiscal de "industria financiera y de seguros". de lo contrario, no se requiere ningún impuesto comercial.
Muchas regiones tienen diferentes regulaciones sobre el tratamiento fiscal empresarial de los productos financieros. Se recomienda comunicarse con las autoridades fiscales competentes antes de manipularlos.
¡Espero que esto ayude! Qué empresas pagan el impuesto empresarial
Industria del transporte
Industria de la construcción
Industria financiera y de seguros
Industria de correos y telecomunicaciones
Industria de la cultura y el deporte
Industria del entretenimiento
Industria de servicios
Transferencia de activos intangibles
Venta de inmuebles
¡Para referencia! Qué empresas están sujetas al impuesto comercial
El alcance del impuesto comercial se puede resumir en: servicios sujetos a impuestos prestados dentro del territorio de la República Popular China, transferencia de activos intangibles y venta de bienes raíces.
Entre ellos, los servicios sujetos a impuestos se refieren a los servicios que caen dentro del ámbito de recaudación de impuestos de la industria del transporte, la industria de la construcción, la industria financiera y de seguros, la industria de correos y telecomunicaciones, la industria cultural y deportiva, la industria del entretenimiento y la industria de servicios. industria. Los servicios de procesamiento, reparación y reparación están dentro del alcance del impuesto al valor agregado y no son servicios sujetos al impuesto comercial. Los servicios laborales prestados por empleados contratados por unidades o personas que trabajan por cuenta propia para la unidad o el empleador no son servicios sujetos al impuesto empresarial.
La prestación de servicios sujetos a impuestos, la transferencia de activos intangibles o la venta de bienes inmuebles se refiere a la prestación de servicios sujetos a impuestos por una tarifa, la transferencia de activos intangibles por una tarifa y la venta de bienes inmuebles por una tarifa. La compensación se refiere a la obtención de dinero, bienes y otros beneficios económicos mediante provisión, transferencia y venta. ¿Es necesario pagar impuestos comerciales sobre la transferencia general de activos empresariales?
No es necesario pagar impuestos comerciales sobre la transferencia general de activos empresariales.
De acuerdo con el "Reglamento Provisional de la República Popular China y el Estado sobre Impuestos Comerciales" y sus normas de implementación, el alcance de la recaudación del impuesto comercial es la prestación remunerada de servicios sujetos a impuestos, la transferencia de activos intangibles , o la venta de bienes inmuebles.
La transferencia de derechos de propiedad empresarial es el acto de transferir todos los activos, reclamaciones, deudas y fuerza laboral de la empresa. El precio de transferencia no solo está determinado por el valor de los activos, sino que es completamente diferente del. ventas de bienes inmuebles por parte de empresas y transferencia de activos intangibles. Por lo tanto, la transferencia de derechos de propiedad corporativa no entra dentro del alcance de la recaudación del impuesto comercial y no debe recaudarse el impuesto comercial. ¿Debo pagar impuestos comerciales al transferir derechos de propiedad comercial?
El ámbito de aplicación del impuesto empresarial es la prestación de servicios sujetos a pago de una tarifa, la transferencia de activos intangibles o la venta de bienes inmuebles. La transferencia de derechos de propiedad empresarial es el acto de transferir los activos, reclamaciones, deudas y mano de obra de la empresa en su conjunto. El precio de transferencia no sólo está determinado por el valor de los activos, sino que es completamente diferente de las ventas de bienes raíces y bienes raíces de la empresa. transferencia de activos intangibles. Por lo tanto, la transferencia de derechos de propiedad corporativa no entra dentro del alcance del impuesto comercial y no debería estar sujeta al impuesto comercial. Alcance de las empresas que pagan impuestos comerciales
La situación de las empresas que pagan impuestos comerciales se puede resumir en: servicios sujetos a impuestos prestados dentro del territorio de la República Popular China, transferencia de activos intangibles y venta de bienes raíces. El alcance de la tributación del impuesto empresarial se puede entender a partir de los siguientes tres aspectos:
1. Dentro del territorio de la República Popular China y la República Popular China se refiere a:
(1). Proporcionar o aceptar La unidad o individuo que proporciona servicios sujetos a impuestos está dentro del país;
(2) La unidad o individuo receptor de los activos intangibles transferidos (excluidos los derechos de uso de la tierra) está dentro del país;
(3) El terreno con derechos de uso de suelo transferidos o arrendados se encuentra dentro del territorio;
(4) El inmueble vendido o arrendado se encuentra dentro del territorio.
2. Los servicios sujetos a impuestos se refieren a los servicios que caen dentro del ámbito de recaudación de impuestos de la industria del transporte, la industria de la construcción, la industria financiera y de seguros, la industria postal y de telecomunicaciones, la industria cultural y deportiva, la industria del entretenimiento y la industria de servicios. .
Los servicios de procesamiento, reparación y reparación están dentro del alcance del impuesto al valor agregado y no son servicios sujetos al impuesto comercial. Los servicios laborales prestados por empleados contratados por unidades o personas que trabajan por cuenta propia para la unidad o el empleador no son servicios sujetos al impuesto empresarial.
3. La prestación de servicios sujetos a impuestos, la transferencia de activos intangibles o la venta de bienes inmuebles se refiere a la prestación de servicios sujetos a impuestos por una tarifa, la transferencia de activos intangibles por una tarifa y la venta de bienes inmuebles por una tarifa. . La compensación se refiere a la obtención de dinero, bienes y otros beneficios económicos mediante provisión, transferencia y venta.