Desde una perspectiva académica, ¿cuáles son los métodos de investigación actuales en teoría contable?

La primera categoría son los métodos de investigación estandarizados.

Método inductivo (método inductivo)

La característica del método inductivo es observar una gran cantidad de fenómenos, luego clasificarlos, resumir las conexiones internas de conceptos relacionados y luego organizar o expresarlos para la teoría.

Pasos: Observación (observar y registrar todas las observaciones) → Clasificación (clasificar, analizar y registrar los resultados) → Generalizar (deducir conceptos o principios generales de contabilidad a partir de las relaciones observadas) → Verificar (verificar la derivación) conclusión).

Ventajas del método inductivo: no está sujeto a modelos predeterminados, las teorías o conclusiones se basan en un gran número de fenómenos.

Defectos: El objeto y alcance de la observación personal es limitado. La situación de cada empresa u organización económica es diferente, y las relaciones internas o de datos relevantes pueden ser diferentes, lo que conduce a la inevitable generalización de las conclusiones. .

Método de deducción (método deductivo)

La deducción consiste en deducir la estructura lógica del objeto de investigación a partir de ciertos conceptos básicos. En contabilidad, el método deductivo debe basarse en los objetivos, supuestos u otros conceptos de la información financiera para derivar principios, normas y métodos y procedimientos contables correspondientes que puedan guiar las prácticas contables.

Procedimiento de deducción: proposición premisa → conclusión deducción → verificación → preguntas específicas.

Ventajas: Puede mantener la conexión interna entre conceptos relacionados y hacer que la construcción de la teoría sea lógicamente rigurosa.

Defectos: La conclusión que se deriva de la deducción se basa en la proposición premisa. Si la proposición premisa es incorrecta, toda la estructura de la conclusión será incorrecta.

(C) Evaluación de métodos de investigación estandarizados

Ventajas:

⑴Los métodos de investigación son maduros y tienen una larga historia de desarrollo.

(2) La teoría y la práctica contable pueden desarrollarse bien. El enfoque de la teoría contable es guiar las buenas prácticas contables, es decir, estandarizar y superar las teorías y prácticas contables actuales y promover su desarrollo. La mayoría de los resultados de la investigación teórica contable existente se forman utilizando métodos estandarizados. Por ejemplo, la introducción de la estructura conceptual de la contabilidad financiera en Estados Unidos y otros países ha promovido en gran medida la lógica interna de la investigación teórica contable y ha fortalecido en gran medida el rigor de las normas de contabilidad financiera.

Desventajas:

(1) La metodología es defectuosa y no presta atención al ciclo de la práctica a la comprensión y luego de la práctica a la comprensión nuevamente. Muchas teorías no han sido verificadas y siguen siendo suposiciones e inferencias académicas. Afectadas por la visión personal y la estructura del conocimiento, algunas teorías tienen poca importancia práctica.

⑵ El método de investigación no es lo suficientemente preciso, se centra en el análisis cualitativo e ignora el análisis cuantitativo cuando hay muchas variables involucradas, es difícil revelar las diferencias sutiles entre las cosas. Hoy en día los objetivos contables ya no son únicos y se ha cuestionado la validez de las teorías basadas en un único objetivo.

La segunda categoría, el método de investigación empírico, como método de construcción de la teoría contable, consiste en seleccionar conceptos, principios, normas y diversos procedimientos contables basados ​​en la utilidad real o en relaciones causales reales. Además, estos conceptos y procedimientos son útiles si ayudan a los propósitos comerciales de la administración o ayudan a los inversionistas, acreedores u otros usuarios a comprender los estados financieros y les ayudan a tomar decisiones acertadas;

(1) Antecedentes y base teórica

En el contexto de alta inflación y recesión económica a finales de los años 1960 y principios de los años 1970, durante la etapa de estanflación, la teoría contable tradicional basada en el costo histórico El sistema ha perdido su eficacia debido a la inflación y los resultados de la investigación de la teoría contable estandarizada también han perdido su importancia práctica debido a la continua recesión económica.

Base metodológica La teoría económica positiva del economista estadounidense M. Freeman, el falsacionismo refinado de Katos, la investigación empírica de Watts y Zimmermann de 1978 sobre el establecimiento de estándares contables y la teoría de la contabilidad positiva.

Fundamentos de economía y finanzas comenzaron a realizar experimentos a gran escala en la década de 1960 para verificar la hipótesis del mercado eficiente, y resultó que algunos de los supuestos en realidad no existían.

(2) Procedimientos de los métodos de investigación empírica

(1) Proponer proposiciones El desarrollo de teorías empíricas suele comenzar con un determinado fenómeno que la gente quiere explicar. Esta proposición puede ser exploratoria o confirmatoria. El primero tiene como objetivo crear nuevas teorías, mientras que el segundo tiene como objetivo probar y revisar las teorías existentes. Una proposición se prueba y se puede demostrar que es cierta o no.

⑵ Asume que cada proposición tiene su entorno objetivo.

Si el entorno de una proposición no tiene restricciones, entonces es difícil verificar la exactitud de la proposición.

⑶El método de investigación empírica para recopilar datos requiere que la propuesta a verificar se verifique completamente en base a datos reales. Para que el material empírico sea más relevante, a menudo es necesario especificar la hipótesis para hacerlo operativo. Específicamente, se trata de definir estrictamente los conceptos de la hipótesis, convertirlos en variables mensurables, determinar el método de medición de las variables y verificar la validez y confiabilidad de la proposición.

⑷Dos métodos de diseño básicos para diseñar planes de investigación:

①Diseño experimental. Generalmente, los sujetos de la investigación deben dividirse en dos grupos, un grupo acepta el experimento y el otro grupo no acepta el experimento. Los resultados de la observación de los dos grupos se analizan y comparan para reflejar el efecto experimental.

②Diseño de encuesta. Los principales métodos de encuesta social incluyen la encuesta por cuestionario, la encuesta por entrevista y el uso de la información existente.

(5) Verificar la autenticidad Basado en una extensa recopilación de datos, se utiliza un plan de investigación diseñado para analizar los datos y verificar la autenticidad de la hipótesis. Existen varios métodos de prueba de hipótesis, como análisis univariado, análisis bivariado, análisis multivariado, etc. El método específico elegido depende de muchos factores, incluido el número y tipo de variables involucradas en la hipótesis.

[6] Análisis y predicción Además de confirmar o negar hipótesis, los investigadores también deben ampliar los resultados de su investigación, aclarar el significado práctico y el papel de las hipótesis y predecir posibles resultados futuros.

Predicción:

(1) Explicar el significado de la confirmación o negación de la hipótesis para la teoría existente, señalar la corrección o necesidad de reconstrucción o revisión de la teoría existente, y proponer ideas y prácticas prácticas.

② Discuta las implicaciones políticas prácticas de los resultados de la investigación, incluidas las implicaciones para los emisores de normas contables y los gerentes de las empresas.

③Discutir el espacio y las perspectivas para futuras investigaciones.

(3) Evaluación de métodos de investigación empíricos

Ventajas:

El método de investigación es más científico y preciso, y utiliza pruebas empíricas de hipótesis para reemplazar el valor del investigador. Juicio. Evidencia real objetiva, observable y experimental para probar la primera proposición. En segundo lugar, el análisis cualitativo se combina con el análisis cuantitativo, desde la teoría hasta la hipótesis y la operación de la hipótesis, basándose en estadísticas matemáticas y otros métodos para analizar datos con alta precisión.

La importancia práctica se basa en los datos reales obtenidos de la investigación y verificación de la práctica contable. Su objetivo es explicar por qué la contabilidad es así y hacer predicciones. Se centra en objetivos realistas en lugar de objetivos ideales. estrechamente relacionado con la práctica contable.

La expansión y profundización del campo de la investigación contable ha brindado un buen apoyo para la investigación de la teoría contable. Los investigadores pueden utilizar ampliamente este método de investigación, de modo que la cobertura de la teoría contable se vuelve cada vez más amplia y la teoría contable empírica se ha vuelto. la base de la contabilidad occidental contemporánea.

Desventajas:

Las críticas a la metodología y la discusión sobre la importancia y el impacto de las políticas contables también tienen claramente la orientación valorativa de los investigadores que aún necesitan recurrir a proposiciones teóricas relacionadas con la normativa conceptual; estructuras.

Las críticas a los métodos de investigación aún no están completas;

(1) Exceso de énfasis en el impacto de las ganancias en los precios y rendimientos de los valores, ignorando el impacto de otras variables relacionadas.

(2) Existe un sesgo de selección en las empresas observadas o en la evidencia empírica, es decir, seleccionar muestras y datos que sean propicios para la realización de hipótesis o proposiciones.

③Al verificar el impacto de información o eventos contables específicos, generalmente ignoramos el impacto de información o eventos no contables.

④La "hipótesis del mercado eficiente" y el "modelo de fijación de precios de activos de capital" en los que se basa la investigación empírica tienen muchos supuestos y no son necesariamente consistentes con la realidad económica.

La conclusión de la investigación carece de significado práctico. La teoría contable empírica no reconoce cómo debería ser la contabilidad y cree que la tarea de la teoría contable es explicar y predecir la práctica contable. Por lo tanto, las teorías conceptuales, los pasos específicos y los métodos que propone se mantienen al nivel de la práctica contable actual.

Hasta la fecha, la investigación contable empírica exploratoria ha avanzado poco, y el aumento sustancial de la investigación empírica no ha llevado a un aumento de la teoría contable. La formulación de normas contables se basa principalmente en la estandarización.

(D) Complementariedad entre la investigación empírica y la investigación normativa

Dado que la investigación sobre la teoría de la contabilidad normativa comprende todo el proceso de investigación de la teoría de la contabilidad desde un nivel lógico, sus resultados de investigación suelen ser consistentes. con la práctica contable existe una cierta brecha, pero la investigación sobre la teoría de la contabilidad empírica se basa en la práctica contable y sus resultados de investigación concuerdan con los resultados en la práctica.

La investigación contable empírica es adecuada para confirmar. o falsificar cuestiones teóricas contables específicas, pero si implica la investigación sobre todo el marco teórico contable, parece inadecuado y debe basarse en una investigación contable estandarizada.

La combinación de investigación normativa e investigación empírica es una combinación de dos aspectos por etapas. Al principio, se eliminan los juicios de valor subjetivos y las leyes contenidas en esta edición de la teoría contable se revelan objetivamente a través de la investigación empírica. Sobre esta base, a través del pensamiento racional y lógico, las leyes reveladas se despiertan y utilizan para construir una teoría contable estandarizada. Una combinación de capas. Cuanto menor sea el nivel de los objetivos del problema contable, más estrecha será la relación entre el problema contable y aspectos específicos de la práctica contable, y más empírica será su investigación. Por ejemplo, la investigación sobre la selección de políticas contables es más empírica y las teorías contables formadas son principalmente teorías contables empíricas. Por el contrario, cuanto mayor sea el nivel, más estandarizada será la investigación. Por ejemplo, las normas de investigación sobre la formulación de normas contables son relativamente estrictas.

En la actualidad, la investigación de mi país sobre los métodos de investigación de la teoría contable está todavía en sus primeras etapas y no es muy profunda. Aunque mi país ha logrado resultados fructíferos en la investigación de la teoría contable desde la fundación de la República Popular China, especialmente desde la década de 1980, y ha adoptado consciente o inconscientemente tales métodos en la investigación teórica, la investigación especial sobre métodos de investigación aún es insuficiente.

Como lenguaje empresarial global, la teoría contable y los métodos de investigación teórica no deberían tener fronteras nacionales. Al menos debería valer la pena aprender de los métodos de investigación de los países occidentales. Hay muchos métodos de investigación en la teoría contable occidental, pero esencialmente hay tres métodos de investigación principales: método descriptivo, método normativo y método empírico. Los métodos descriptivos resumen las estructuras conceptuales al describir cuál es la práctica actual. Este enfoque enfatiza la práctica contable, que es la base para el desarrollo de la teoría contable. Por lo tanto, la teoría contable formada mediante la aplicación de este método es muy práctica en gran medida. Pero "existencia no es igual a racionalidad", y es difícil explicar la verdad de lo que existe. Debido a las evidentes deficiencias de este enfoque, surgieron métodos normativos.

Los métodos normativos utilizan principalmente métodos lógicos como la deducción y la inducción para resumir los conceptos teóricos de la contabilidad a partir de las leyes de las actividades contables, y tratan de conducir a "buenas prácticas contables que resumen o indican lógicamente lo que debe ser". Sin embargo, es muy difícil establecer una teoría contable consistente y coherente, y puede haber una situación en la que haya opiniones diferentes y no haya consenso. Al mismo tiempo, cuando se utiliza el método inductivo, es difícil generalizar o extraer principios que puedan aplicarse a todas las empresas; la deducción generalmente utiliza las conclusiones extraídas por la inducción como supuestos o premisas. Si las suposiciones y premisas son falsas y erróneas, entonces la conclusión derivada debe ser falsa y errónea. Por supuesto, la inducción y la deducción no pueden separarse por completo.

Ya sea que se utilicen métodos descriptivos o normativos para guiar la formulación de principios o normas contables y estandarizar las prácticas contables, deben probarse en la práctica. Debido a que esta teoría carece de argumentos suficientes y no puede encontrar bases suficientes para probar su punto de vista, la gente puede o no confiar en ella. Para superar las deficiencias de los supuestos subjetivos en la teoría contable tradicional, ha surgido una teoría contable positiva que utiliza métodos empíricos para explicar y predecir las prácticas contables.

El método empírico requiere hacer algunos supuestos o suposiciones sobre la realidad y luego probarlos a través de la experiencia o evidencia real, para luego seleccionar principios, normas y procedimientos contables relevantes hasta llegar a todo el sistema teórico contable. En la actualidad, la aplicación de métodos empíricos no se ha desarrollado completamente, especialmente la investigación sobre proyectos integrales no es suficiente, principalmente porque los proyectos integrales tienen muchos componentes y el entorno socioeconómico cambia a menudo.

Actualmente es muy difícil o incluso imposible plantear hipótesis y analizar proyectos sexuales.

Cabe decir que estos tres métodos no agotan los métodos de investigación de la teoría contable. Con la profundización de la investigación teórica y el desarrollo continuo de las ciencias relacionadas, se producirán y desarrollarán más métodos de investigación. Al mismo tiempo, estos métodos de investigación son muy ricos en connotaciones y no es fácil captarlos bien. También investigar en profundidad.

En algunos libros nacionales que presentan la teoría contable occidental, también se enumeran algunos métodos de investigación de la teoría contable, como el método ético, el método sociológico, el método económico, el método de eventos y el método del sistema (algunos libros usan términos diferentes). pero el significado esencial es el mismo). Echemos un vistazo superficial a los llamados "métodos". El derecho ético propone algunas normas morales que los informes financieros o la información contable deben cumplir como base para establecer principios, normas o sistemas teóricos contables. El derecho sociológico enfatiza que la información contable debe reflejar el impacto de las actividades comerciales de una empresa en la sociedad o las responsabilidades sociales que conlleva; una empresa debe tener. Los objetivos macroeconómicos del derecho económico son la base de los conceptos y prácticas contables. El enfoque de eventos cree que el propósito de la contabilidad es proporcionar asuntos económicos relacionados con diversas decisiones posibles; -hacer modelos, y la tarea de los contadores es solo proporcionar información relevante sobre los asuntos que permita a los usuarios elegir los asuntos apropiados. El enfoque de sistemas cree que la contabilidad puede considerarse como un sistema completo, es decir, la contabilidad tiene sus propios objetivos y componentes; Sobre esta base, se introducen los principios y métodos de la teoría de sistemas en la disciplina contable y se construye la teoría contable.

Creemos que estos no son métodos de investigación de la teoría contable, sino propósitos conductuales alternativos que deben definirse como el primer paso en la formación de la teoría contable, es decir, desde qué ángulo considerar el problema. Como punto de partida para la investigación, es la base para construir una teoría contable más que una legislación. Por ejemplo, el derecho ético utiliza principalmente métodos de pensamiento humano como el juicio, el razonamiento, el análisis y la síntesis bajo los estándares morales de "justicia, verdad, racionalidad y equidad", y adopta métodos descriptivos, normativos e incluso empíricos. Por ejemplo, la Directiva Europea No. 4 establece "verdadero y justo" como el estándar más alto para los estados financieros. Se puede observar que estos llamados "métodos" se basan en ciertos supuestos dados de antemano, utilizando métodos descriptivos, métodos normativos o métodos empíricos para construir teorías contables. Los métodos son formas, medios, herramientas y formas de lograr un determinado objetivo. Los llamados métodos mencionados anteriormente son sólo para aprender la teoría contable y están predefinidos desde diferentes perspectivas. Por lo tanto, vale la pena explorar si estos pueden considerarse métodos de investigación de la teoría contable. El libro "Teoría de la contabilidad" de Wang y Shi Renfu se traduce apropiadamente como "teoría xxxx". Al menos, estos no pueden incorporarse a los métodos de investigación de la teoría contable junto con los métodos descriptivos y normativos. Lo que pasa es que las extensiones de los conceptos se superponen y no cumplen con los requisitos de definición y clasificación.

¿Por qué estas citas alternativas no son un método de investigación sino un método empírico? El enfoque empírico no se basa en una única hipótesis sino en la investigación y estudio de los factores que influyen en las prácticas de contabilidad y auditoría. Basado en el entorno objetivo y de acuerdo con los diferentes entornos de diferentes problemas (el mundo objetivo es complejo y hay muchos factores que influyen), para facilitar la prueba, se considera una hipótesis científica. Aunque el método empírico en sí no puede limitar la práctica contable, puede probar la teoría contable formada por el método descriptivo y el método normativo y juzgar si la teoría existente es razonable. Esto es esencialmente lo mismo que la cita alternativa mencionada anteriormente basada en una específica. hipótesis como premisa de la teoría de la investigación la diferencia. Por tanto, el método empírico es un método de investigación de la teoría contable. Aunque no puede utilizarse por sí solo para construir la teoría contable, puede desempeñar un cierto papel en la construcción de la teoría contable mediante otros métodos.

La investigación de la teoría contable debe utilizar de manera flexible varios propósitos conductuales alternativos de acuerdo con las necesidades del entorno objetivo. Estos propósitos conductuales no están aislados unos de otros. En términos generales, se debe utilizar explícitamente más de un propósito al construir la teoría contable. Al mismo tiempo, también debemos darnos cuenta de que cualquier método de investigación teórica no es perfecto ni omnipotente. Tiene sus defectos y debe ser flexible y complementario cuando se aplique.