¿Por qué elegir este artículo para analizar los problemas y soluciones de la medición del valor razonable?
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Palabras clave: medición del valor razonable; problemas existentes; atributos de medición; valor razonable Básico. teoría del valor
(1) Definición de valor razonable
Existen muchas definiciones de valor razonable y las normas contables de varios países no son del todo consistentes. Se puede ver en las definiciones de varios países que el valor razonable es una categoría conceptual muy amplia. El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad define el valor razonable como "la cantidad que se utilizaría para intercambiar un activo o liquidar una deuda en una transacción en condiciones de plena competencia entre dos partes que están familiarizadas con la situación y están dispuestas a afrontarla". Las normas contables del país no tienen esta definición de valor razonable. Gran diferencia, es decir, "en una transacción en condiciones de plena competencia, dos partes que están familiarizadas con la situación intercambian activos o liquidan deudas voluntariamente". Si existe un mercado activo para el activo, el valor razonable es el precio de mercado del activo; si no hay un mercado activo para el activo, el valor razonable es el precio de mercado del activo que es similar a un mercado activo. Sin embargo, si no se cumple ninguna de las condiciones, el valor razonable del activo son los flujos de efectivo futuros del activo.
(2) Condiciones que debe cumplir la medición del valor razonable
De la definición de valor razonable se puede ver que se deben cumplir las siguientes tres condiciones para la medición del valor razonable.
1. Simetría de la información. En condiciones de mercado, para lograr transacciones justas, la información en poder de ambas partes debe ser simétrica, incluidas las reglas de transacción, precios, entidades y otra información de mercado.
2. Comercio justo. En el caso de información simétrica, una estimación razonable y justa del valor real de un activo o pasivo en el mercado puede considerarse valor razonable.
3.Ambas partes están de acuerdo. El comportamiento de transacción de ambas partes debe ser voluntario y la transacción debe realizarse en un estado de transacción no forzosa, no de liquidación corporativa o no relacionada.
(3) Características del valor razonable
1. La equidad de una misma transacción puede variar según el momento o el lugar de la transacción. El valor razonable cambia con el tiempo y es diferente en cada momento. Cuando se utiliza la medición del valor razonable, incluso si la transacción o evento aún no ha ocurrido, siempre que haya evidencia de que el valor de mercado esperado de un activo o pasivo ha cambiado, el valor en libros debe ajustarse para reflejar su valor de mercado esperado. Ésta es la naturaleza dinámica del valor razonable y la característica más fundamental de la medición del valor razonable.
2. Relevancia y utilidad de la decisión. El valor razonable mira al presente y al futuro y se basa en precios de mercado, lo que mejora la relevancia de la información contable. Sus predicciones y decisiones son significativamente mejores que los costos históricos.
2. Problemas con la medición del valor razonable en mi país
(1) El entorno de aplicación de la medición del valor razonable es imperfecto.
La adquisición de valor razonable requiere un entorno de mercado maduro y justo, y ambas partes de la transacción deben comprender completamente el mercado. En los últimos años, aunque el desarrollo económico de mi país ha promovido la mejora continua del sistema económico de mercado, el grado de mercantilización en mi país no es muy alto, el sistema de precios de mercado es inmaduro, la intervención gubernamental tiene un enorme impacto en los precios de los productos básicos, la El mecanismo de competencia no puede desempeñar plenamente su papel y todavía hay muchos activos y pasivos que carecen de un mercado perfecto y es difícil obtener el valor justo directamente. Por ejemplo, a algunas industrias monopolizadas les resulta difícil formar mercados de factores con precios justos y las transacciones relacionadas también son comunes entre las empresas que cotizan en bolsa en mi país. Las transacciones con partes vinculadas a menudo conducen a una distorsión de la información contable y, por tanto, a una manipulación de los beneficios. Todas estas razones conducen a precios de mercado injustos.
(2) La operatividad del valor razonable no es sólida ni oportuna.
La aplicación del valor razonable plantea mayores requisitos tanto para la tecnología como para el talento. La determinación del valor razonable se realiza principalmente a través del mercado, y el mecanismo de mercado actual de mi país no es lo suficientemente perfecto. Muchos activos y pasivos carecen de un mercado activo como base para fijar el precio, y no existe un precio de mercado disponible como base para determinar el valor razonable. Actualmente, no existe ninguna agencia independiente en China para evaluar el valor razonable.
Las empresas obtienen principalmente el valor razonable de los activos no monetarios en mercados activos a través de corredores, asociaciones industriales, agencias de servicios de fijación de precios, etc. La información publicada por estas instituciones a menudo va por detrás de la información del mercado, lo que hace que el valor razonable obtenido sea menos relevante. Además, el método de valoración del valor razonable de mi país no es perfecto, lo que da como resultado una operatividad reducida de la medición del valor razonable.
(3) El costo de la aplicación del valor razonable es relativamente alto
1 Debido al mecanismo de mercado imperfecto en mi país, muchos activos y pasivos carecen de un mercado activo y no existe. precio de mercado actual como base de fijación de precios de valor razonable. Para obtener el valor razonable relevante, las empresas deben gastar los recursos humanos y materiales correspondientes. Además, cuando una empresa utiliza el valor razonable para el reconocimiento inicial y la medición posterior, los contadores necesitan recopilar y organizar una gran cantidad de datos e información y, al mismo tiempo, analizar exhaustivamente varios factores, incluidos los datos contables obtenidos y la información de mercado, para volver a evaluarlos. determinar el valor razonable de los activos y pasivos. Esto inevitablemente aumentará los costos operativos de la medición contable y la gestión contable para los contadores. Además, para garantizar la calidad de la información contable, las empresas deben crear organismos de supervisión interna para supervisar y gestionar las mediciones contables, lo que aumenta los costos de gestión de las empresas.
2. El valor razonable aumenta el riesgo de los informes financieros de una empresa. Para evitar que las empresas utilicen la medición del valor razonable para la gestión de ganancias y blanqueen el desempeño operativo, los departamentos relevantes deben fortalecer la supervisión. Al mismo tiempo, han presentado requisitos más altos para los departamentos regulatorios relevantes, como las instituciones de auditoría y los contadores públicos certificados, que lo harán. conducir inevitablemente a un aumento de los costes para los departamentos pertinentes.
(4) Las empresas utilizan la medición del valor razonable para manipular las ganancias y blanquear los estados financieros.
El valor razonable es una estimación y depende del juicio de ambas partes sobre el valor de mercado. Sin embargo, nuestro país carece de un sistema teórico completo del valor razonable y de un entorno de mercado estandarizado, lo que requiere que los contadores realicen juicios profesionales. Los juicios de los contadores sobre el valor razonable son altamente subjetivos. Al mismo tiempo, el sistema de control interno de nuestro país es imperfecto y los castigos de nuestro país son relativamente leves. Por lo tanto, los sectores económicos con fines de lucro utilizan esta laguna en el valor justo para maximizar sus propios intereses. En particular, las empresas que cotizan en bolsa, las empresas matrices y las empresas afiliadas utilizan el intercambio de activos, la reestructuración de deuda y otras transacciones, y los precios de las transacciones carecen de equidad de vez en cuando. Muchas empresas que cotizan en bolsa utilizan transacciones relacionadas para embellecer los estados financieros y manipular las ganancias, lo que lleva a una disminución de la calidad de la información contable.
(E) La aplicación del valor razonable plantea desafíos a la calidad de los contadores.
La implementación de la medición del valor razonable requiere que los contadores posean juicio profesional y conocimiento técnico profesional. Especialmente en los campos del deterioro de activos y las fusiones comerciales, los contadores deben comprender y estar familiarizados con el conocimiento de valoración. Aunque hay muchos contadores en nuestro país, el nivel profesional general de los contadores de nuestro país está lejos de cumplir con los requisitos del desarrollo económico y hay una falta de contadores de alto nivel. Aunque los contadores de bajo nivel han acumulado cierta experiencia práctica, está lejos de satisfacer las necesidades de la situación económica en rápido desarrollo. Al mismo tiempo, el juicio profesional es muy subjetivo. Bajo la tentación de grandes intereses, los contadores a menudo pierden sus normas morales y su conciencia profesional, hacen evaluaciones falsas de los activos o no están dispuestos a revelar información detallada y verdadera, subestiman las pérdidas, sobreestiman las ganancias e incluso recurren deliberadamente a medios fraudulentos para distorsionar la información contable y afectan La calidad de la información contable reduce en gran medida la confiabilidad de la información del valor razonable en el balance final de la empresa. (6) Falta de mecanismos de supervisión y restricción
1. Las leyes y regulaciones contables de mi país son imperfectas, las sanciones por infracciones son bajas y los costos de las infracciones son mucho más bajos que las ganancias que generan, lo que hace que algunos Las empresas hacen todo lo posible para utilizar la manipulación del valor razonable de las ganancias, pasando por alto los estados financieros.
2. En comparación con los países occidentales, la industria de las empresas contables en mi país se ha desarrollado relativamente tarde. Los contadores profesionales generalmente tienen un punto de partida bajo y una base débil. La competencia entre las empresas es feroz y difícil. que las empresas mantengan su debida diligencia en aras de sus propios intereses. Además, algunos departamentos gubernamentales también utilizan su poder para monopolizar negocios e intervenir en el mercado en diversos grados, lo que ha afectado en gran medida la imparcialidad de la práctica de los contadores.
3. Mejorar las contramedidas relevantes para la medición del valor razonable
(1) Mejorar el entorno del mercado de China
El bajo grado de comercialización dificulta la medición del valor razonable en Porcelana . Un mercado unificado, totalmente competitivo y activo es el requisito previo para la aplicación del valor razonable. La existencia de un mercado activo requiere una economía de mercado madura, por lo que fortalecer la construcción de una economía de mercado es una condición para obtener un valor razonable confiable a un costo menor. Aunque el valor razonable y el precio de mercado no son iguales, el precio de mercado es la fuente más objetiva, confiable y sencilla de valor razonable.
Por lo tanto, en el proceso de establecimiento y mejora gradual de la economía de mercado socialista, es necesario establecer y mejorar diversos sistemas de mercado que sean compatibles con ella, acelerar el desarrollo de la economía de mercado y promover el establecimiento de mercados de factores completos, mercados de capitales. y mercados de productos básicos, para que el personal contable pueda obtener fácilmente información medida al valor razonable a través de las condiciones del mercado, determinar mejor el costo y el precio de mercado de los bienes y promover la promoción integral del valor razonable.
(2) Mejorar el pertinente sistema teórico de medición del valor razonable y mejorar su operatividad.
1. Las regulaciones sobre medición del valor razonable en varios países son inconsistentes y no existe un estándar unificado. Por tanto, es necesario fortalecer el aprendizaje y los intercambios entre países y aclarar el concepto de medición del valor razonable. Además, es necesario fortalecer la investigación sobre los métodos de medición del valor presente. Después de todo, la medición es un eslabón clave en la contabilidad. El mercado chino está subdesarrollado y la tecnología de valoración es más importante. Lo que es más importante es estandarizar la aplicación del valor razonable, mejorar gradualmente los métodos y modelos de valoración del valor razonable e innovar gradualmente con el desarrollo del mercado.
2. Mejorar la operatividad de la medición del valor razonable, es decir, mejorar su operatividad en aplicaciones prácticas y resolver mejor los problemas. Nuestro país debe establecer pautas de medición integrales, unificadas y operables para guiar los métodos operativos de aplicación del valor razonable y mejorar la operatividad. Además, nuestro país debe actualizar constantemente los conocimientos del personal contable y mejorar el nivel de informatización, y abrir más canales para obtener el valor razonable, como a través de redes informáticas, con el fin de popularizar la aplicación del valor razonable y mejorar la operatividad de medición del valor razonable.
(3) Mejorar la capacidad profesional y el nivel moral del personal contable.
Mejorar la calidad profesional y el nivel moral del personal contable es una forma efectiva de obtener el valor razonable, y la implementación del valor razonable requiere mucho juicio profesional, lo que brinda comodidad a las empresas para manipular las ganancias. Para mejorar la calidad de la información de los estados financieros, debemos mejorar las capacidades profesionales y el nivel moral de los contadores, formar contadores con valores justos y capaces de conectar la teoría con la práctica, fortalecer su conciencia moral y su conciencia jurídica, fortalecer en el -capacitación laboral para contadores y mejorar su ámbito ideológico, fortalecer la construcción de la integridad, establecer firmemente una ética profesional pragmática y aumentar la popularización del conocimiento legal, al mismo tiempo, fortalecer la capacitación empresarial para ayudar a los contadores a mejorar sus habilidades profesionales y mejorar sus habilidades; Las capacidades de juicio y procesamiento en la confirmación, medición y presentación de informes de transacciones y asuntos complejos mejoran la calidad de la información contable.
(4) Mejorar las leyes y regulaciones pertinentes y fortalecer la supervisión de auditoría interna y externa.
Dar pleno juego al papel de las entidades de auditoría interna y externa para garantizar la confiabilidad de la información contable. Al realizar una auditoría, los contadores públicos deben implementar los procedimientos de comprensión, pruebas de control y procedimientos sustantivos necesarios, y prestar especial atención al valor razonable. Nuestro país debe acelerar la reforma del sistema de empresas contables, mejorar la conciencia del riesgo, la capacidad profesional y el nivel ético de los contadores públicos certificados, y hacer que cumplan estrictamente las normas de auditoría y otras normas profesionales. Las empresas deben mejorar el control interno, implementar la separación de funciones, fortalecer la supervisión ex post antes, durante y después del evento, aprovechar plenamente el papel de los auditores corporativos y mejorar la calidad de la información contable. Nuestro país también debería mejorar las leyes y regulaciones pertinentes, explorar la formulación de reglas y sistemas regulatorios que sean compatibles con el modelo de medición del valor razonable, aumentar la disuasión de las sanciones, aumentar el costo de las infracciones y eliminar fundamentalmente la motivación de las empresas para manipular las ganancias. a través del valor razonable.
Cuatro. Conclusión
El modelo de medición del valor razonable tiene sus ventajas únicas, pero debido a la influencia de varios factores, existen algunos defectos en la aplicación de la medición del valor razonable en mi país. Por lo tanto, nuestro país debe tomar activamente diversas medidas para llevar a cabo una investigación y exploración en profundidad de la teoría de la medición del valor razonable, mejorar constantemente el sistema teórico y el entorno de aplicación de la medición del valor razonable, de modo que el valor razonable pueda madurar gradualmente en aplicaciones prácticas y, por lo tanto, gradualmente. Aprovechar al máximo las ventajas de la medición del valor razonable.
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