¿Qué es la auditoría de desempeño gubernamental?
1. El significado de auditoría de desempeño gubernamental
La evaluación de desempeño es una auditoría de desempeño realizada por una organización o individuo independiente en forma de autorización o encomienda. Se refiere al uso de procedimientos y métodos de auditoría por parte de instituciones o personal de auditoría independiente para supervisar, evaluar y verificar la racionalidad, economía y eficacia de las actividades económicas de la unidad o proyecto auditado, presentar sugerencias de mejora y promover su gestión y eficiencia. Actividades de supervisión independientes.
2. El estado actual de la auditoría de desempeño en mi país
En los últimos años, las auditorías de responsabilidad económica de cuadros dirigentes y las auditorías de fondos especiales que han surgido en nuestro país no solo examinan sus autenticidad, cumplimiento y legalidad, pero también, la evaluación de su economía, eficiencia y eficacia muestra que el concepto de auditoría de gestión ha comenzado a brotar y crecer en nuestro país.
De 2001 a 2002, Auditoría de Inversiones organizó la auditoría de "dos reformas con el mismo precio" de la red eléctrica rural, la investigación de auditoría de "un fondo, una tarifa" de aviación civil y la auditoría de proyectos centrados en las zonas urbanas, de que exploramos activamente formas de auditoría de desempeño y logramos resultados iniciales. Se han logrado auditorías de inversión extranjera y también hemos acumulado varios años de experiencia en la realización de auditorías de desempeño de proyectos de ayuda internacional; De conformidad con los requisitos del Protocolo de Montreal, dos proyectos que recibieron subvenciones del Banco Mundial implementaron cuotas de producción, reducción de la producción o medidas de cierre para empresas o líneas de producción de sustancias que agotan la capa de ozono, involucrando a empresas relevantes en más de diez provincias y ciudades de todo el mundo. el país y realizó auditorías.
3. Problemas en la auditoría de desempeño del gobierno de mi país
(1) No existen estándares de desempeño claros y aplicables para la auditoría de desempeño del gobierno.
En el proceso de auditoría de desempeño del gobierno, debe haber un estándar para guiar las actividades de auditoría, medir los hechos de la auditoría e identificar la calidad de los beneficios económicos. Este es el estándar de desempeño. Las normas de desempeño son los puntos de evaluación para que la gerencia o los auditores midan o evalúen los resultados reales, la escala para medir los beneficios económicos y la base para que los auditores analicen, evalúen y emitan opiniones de auditoría. 65438+1, en junio de 1999, el Ministerio de Finanzas publicó las "Normas para la evaluación del desempeño de las operaciones de capital estatal", los "Procedimientos operativos para la evaluación del desempeño de las operaciones de capital estatal" y la "Explicación de los indicadores para la evaluación del desempeño de las operaciones de capital estatal". "Desempeño de operaciones de capital propio" emitido el 29 de junio del mismo año (todos (revisados posteriormente) pueden considerarse regulaciones de respaldo para la auditoría de desempeño. Además, actualmente no existe una normativa específica sobre auditoría de desempeño y los auditores no cuentan con una norma de auditoría generalmente aceptada que se aplique a todas las situaciones. En este caso, no existe ninguna base para evaluar el desempeño, lo que sin duda afectará la calidad de las auditorías de desempeño y la credibilidad de las conclusiones de las auditorías.
(2) Las auditorías gubernamentales no pueden implementar completamente las auditorías de desempeño
En la actualidad, las auditorías de desempeño del gobierno están dirigidas principalmente a inversiones en construcción de capital y servicios financieros, mientras que los gastos y gastos de los principales departamentos públicos , es decir, las instituciones administrativas, rara vez se realizan auditorías de desempeño de fondos específicos. Al mismo tiempo, las empresas estatales fueron las primeras áreas en realizar auditorías de eficiencia económica. Sin embargo, en los últimos años, con la transformación de los mecanismos operativos de las empresas estatales, el establecimiento gradual de sistemas empresariales modernos y mecanismos eficaces de incentivos y restricciones, y la reforma y mejora gradual de los modelos de gestión de activos estatales, se ha prestado atención al desempeño empresarial. se ha convertido cada vez más en un comportamiento consciente de los directivos de las empresas. El desempeño de estas empresas ya no parece ser el foco de las auditorías gubernamentales y existe una tendencia hacia las auditorías internas. Sin embargo, un problema importante de las empresas estatales en la actualidad es el desempeño de la inversión extranjera. Muchos activos improductivos son causados por decisiones de inversión equivocadas, una mala gestión o la conversión de lo público a lo privado. Además, con el aumento de la contratación pública, desde hace varios años se llevan a cabo auditorías de las actividades de contratación pública. En la actualidad, la atención se centra principalmente en la autenticidad y el cumplimiento, y se presta poca atención a la economía, la eficiencia y la eficacia de toda la actividad de contratación. 3) Los departamentos pertinentes tienen una comprensión insuficiente de la importancia de la auditoría de desempeño.
En el campo de la auditoría en mi país, la comprensión de la auditoría de desempeño todavía está limitada a un rango relativamente pequeño. Muchos auditores sólo tienen algunas impresiones preliminares sobre su contenido real y cómo. para operarlo, todavía sé muy poco. A juzgar por la única literatura disponible actualmente, la mayoría de ellos todavía se centran en la introducción de situaciones extranjeras relevantes. Incluso existe la opinión de que la auditoría de desempeño es un producto de los países occidentales y no está en línea con las condiciones nacionales de China. En la situación actual, en la que las tareas de auditoría son muy pesadas, parece que no tiene mucho sentido involucrarse en cosas tan extravagantes.
Es cierto que el fenómeno de la distorsión de la información contable sigue siendo relativamente común en nuestro país y, de hecho, resulta difícil realizar una auditoría de gestión sobre esta base. Pero lo que resulta gratificante es que los dirigentes de las agencias de auditoría de todos los niveles prestan cada vez más atención a la auditoría de gestión y la exigen cada vez con más fuerza. Esto se desprende de sus discursos en diversas reuniones de negocios.
4. Contramedidas para solucionar los problemas de la auditoría de desempeño en nuestro país
(1) Es necesario mejorar la comprensión de la auditoría de desempeño entre los auditores gubernamentales y al mismo tiempo mejorarla. el nivel profesional y las habilidades pertinentes. Las agencias de auditoría no sólo deben dar amplia publicidad a la auditoría de desempeño a través de diversos canales, como publicaciones profesionales, seminarios y foros, conferencias de negocios, etc. También debemos organizar activa y ampliamente la capacitación empresarial sobre conocimientos de auditoría de desempeño, de modo que la mayoría de los auditores gubernamentales puedan combinar sus habilidades profesionales, dominar gradualmente los conocimientos básicos de la auditoría de desempeño y aplicar métodos de auditoría de desempeño en la práctica. En la actualidad, la mejor manera es cooperar con la auditoría de desempeño de un determinado campo o industria y realizar capacitación previa al juicio. Prestar atención a ampliar el pensamiento de los auditores. Por un lado, les permite tener la capacidad de innovar y descubrir problemas que son diferentes a los de las auditorías financieras. Por otro lado, podemos utilizar el concepto de desarrollo conjunto para tratar o resolver. problemas encontrados en las auditorías. Se debe llevar a cabo capacitación ambiental gubernamental para permitir que los auditores tengan una comprensión profunda del trabajo gubernamental y formen juicios valiosos sobre el desempeño del gobierno. Es necesario realizar capacitación sobre métodos y técnicas de auditoría de desempeño, centrándose en mejorar las capacidades y experiencia de los auditores en la auditoría de desempeño. Es necesario realizar capacitación en habilidades para proyectos específicos de auditoría de desempeño, como estadística, ciencias sociales, tecnología informática, etc.
(2) Ampliar adecuadamente el alcance de la auditoría de desempeño, seleccionar adecuadamente proyectos piloto y continuar promoviendo la exploración de la auditoría de desempeño. El proyecto piloto seleccionado debe ser específico y representativo. Es necesario considerar no sólo el posible impacto y el papel del proyecto piloto en la sociedad, sino también si es un tema que preocupa más a los departamentos gubernamentales pertinentes de toma de decisiones. De gran importancia para. La dificultad y la dificultad de la auditoría también deben tenerse en cuenta. En los próximos años, la estimación de la auditoría de desempeño de mi país todavía estará en la etapa experimental. Por lo tanto, debemos centrarnos en proyectos que sean relativamente fáciles de operar y tengan un gran valor de referencia. Al realizar auditorías de desempeño, deben combinarse con auditorías financieras tanto como sea posible, de modo que los resultados de las auditorías financieras puedan usarse para reducir la duplicación del trabajo y mejorar la eficiencia del trabajo. Cuando las condiciones objetivas sean limitadas y no puedan realizarse ambas al mismo tiempo, también será necesario aprovechar al máximo la información obtenida en la auditoría financiera anterior.
(3) Establecer las bases legales y regulatorias para la auditoría de desempeño.
La base legal es un eslabón clave en la realización de una auditoría de desempeño, porque la auditoría de conformidad con la ley es el principio básico de la auditoría. Sólo cuando la auditoría de desempeño se define en forma de leyes y regulaciones, los auditores pueden tener leyes a seguir al realizar auditorías. En primer lugar, debemos resumir cuidadosamente la experiencia de evaluación del desempeño en auditorías de responsabilidad económica y auditorías de fondos especiales, y formular estándares de auditoría de desempeño más sistemáticos y operativos basados en los estándares de auditoría de ingresos y gastos fiscales. Las normas deben especificar los objetos de la auditoría de desempeño, los propósitos de la auditoría, los procedimientos de auditoría y el formato básico del informe de auditoría. En vista de la complejidad de la auditoría de desempeño, se pueden formular estándares con características de cada industria en diferentes categorías. En segundo lugar, establecer un sistema de evaluación de indicadores científico y factible es también una de las medidas urgentes para llevar a cabo una auditoría de desempeño. La naturaleza científica de los indicadores puede reflejar equidad hasta cierto punto. Los indicadores de auditoría de desempeño incluyen la evaluación de beneficios económicos y beneficios sociales. La evaluación de los beneficios económicos puede referirse a la evaluación de los beneficios económicos de la empresa, y la evaluación de los beneficios sociales puede basarse en diferentes industrias y diferentes contenidos. Dado que los beneficios sociales son difíciles de medir utilizando indicadores cuantitativos, a veces es difícil garantizar la equidad con indicadores cualitativos.