¿Qué políticas fiscales preferenciales pueden disfrutar las pequeñas, medianas y microempresas?
Superdeducción del 100% en el Impuesto sobre Sociedades por gastos de I+D de pequeñas y medianas empresas tecnológicas
Disfrutadores
Pequeñas y medianas empresas tecnológicas
Disfrutadores
Pequeñas y medianas empresas tecnológicas
Contenido preferencial
Si los gastos de I+D realmente incurridos por las pequeñas y medianas empresas tecnológicas en la realización de actividades de I+D y no han formado activos intangibles y se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, se se deducirá de acuerdo con la normativa y se deducirá a partir del 1 de enero de 2022 sobre la base de las deducciones reales. Se deducirá el 100% del importe real antes de impuestos si se forman activos intangibles, a partir del 1 de enero de 2022, 200; El % del coste de los activos intangibles se amortizará antes de impuestos.
Condiciones de derecho
Las condiciones y medidas de gestión para las pequeñas y medianas empresas tecnológicas se ajustan al "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología_Ministerio de Finanzas_Administración Estatal de Impuestos" ( Guoke Fa Zheng [2017] No. 115)implemento.
Base de política
"Anuncio del Ministerio de Finanzas_Administración Estatal de Impuestos_Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre un mayor aumento del índice de súper deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo de pequeñas y medianas empresas Empresas científicas y tecnológicas de gran tamaño" (Ministerio de Finanzas, Administración Estatal de Impuestos, Anuncio N° 16 del Ministerio de Ciencia y Tecnología, 2022)
Retraso en el pago de algunos impuestos y tasas por parte de pequeñas, medianas y microempresas en la industria manufacturera
Entidades disfrutadoras
Pequeñas, medianas y microempresas en la industria manufacturera (incluidas las empresas unipersonales), sociedades, hogares industriales y comerciales individuales)
Contenido de descuento
Los impuestos y tasas diferidos que pagan las pequeñas, medianas y microempresas de la industria manufacturera incluyen el período de octubre, noviembre y diciembre de 2021 (con base en (pago mensual) o el cuarto trimestre de 2021 ( pagado trimestralmente) impuesto sobre la renta de sociedades, impuesto sobre la renta personal (excluidos retenciones y pagos), impuesto al valor agregado interno, impuesto al consumo interno e impuesto adicional de mantenimiento y construcción urbana, recargo educativo, recargo educativo local, excluidos los impuestos y tasas pagados al solicitar facturas de las autoridades fiscales. Después de presentar las declaraciones de impuestos de conformidad con la ley, las medianas empresas manufactureras pueden aplazar el pago del 50% de los impuestos y tasas antes mencionados, y las pequeñas y microempresas manufactureras pueden aplazar el pago de todos los impuestos y tasas antes mencionados. por un período de tres meses. Tras la emisión del Anuncio N° 2 de 2022 por parte de la Administración Estatal de Impuestos, el período de aplazamiento de los impuestos y tasas pertinentes en el cuarto trimestre de 2021 se ampliará por otros seis meses.
El período para las pequeñas, medianas y micro empresas de la industria manufacturera es enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio de 2022 (pago mensual) o el primer y segundo trimestre de 2022 ((pago trimestral) impuesto sobre la renta de sociedades, impuesto sobre la renta de las personas físicas, impuesto sobre el valor añadido interno, impuesto sobre el consumo interno y impuesto anexo sobre construcción y mantenimiento urbano, recargo por educación, recargo por educación local (excluidos retenciones y pagos, cobros y pagos y aplicación a las autoridades tributarias (impuestos y tasas pagados al emitir facturas en nombre de otros). Después de completar las declaraciones de impuestos de conformidad con la ley, las medianas empresas manufactureras pueden diferir el 50% de los impuestos y tasas antes mencionados. Las pequeñas y microempresas manufactureras pueden diferir el pago de todo lo anterior. impuestos y tasas mencionados. El plazo de aplazamiento es de 6 meses.
Condiciones de derecho
1. Las empresas manufactureras medianas se refieren a la categoría industrial en la clasificación de la industria económica nacional como manufacturera, con ventas anuales de más de 20 millones de yuanes (incluidos 20 millones). yuanes) 4 Empresas con menos de 100 millones de yuanes (excluidos 400 millones de yuanes). Las pequeñas y microempresas manufactureras se refieren a empresas cuya categoría industrial es la manufacturera en la clasificación de industrias económicas nacionales y cuyas ventas anuales son inferiores a 20 millones de yuanes (sin incluir 20 millones de yuanes).
Ventas se refiere a las ventas sujetas al impuesto al valor agregado, incluidas las ventas de declaración de impuestos, ventas de auditoría y suplementarias, y ventas de ajuste de determinación de impuestos. Si se aplica la política de diferencia de IVA, se determinará el volumen de ventas después de la diferencia.
2. Las ventas anuales de las pequeñas, medianas y micro empresas de la industria manufacturera se determinan de la siguiente manera:
Para las empresas que tengan una antigüedad de un año constituida al 31 de diciembre de 2021. , el período es enero de 2021. Se determinan las ventas de enero a diciembre de 2021.
Las empresas que hayan sido establecidas por menos de un año al 31 de diciembre de 2021, se determinarán con base en el volumen de ventas del período que finaliza el 31 de diciembre de 2021/el mes de operación real × 12 meses de ventas.
Las empresas establecidas a partir del 1 de enero de 2022 se determinarán en función de las ventas reales durante el período del informe/el mes operativo real × 12 meses de ventas.
Base de Política
1. “Anuncio de la Administración Estatal de Tributación y el Ministerio de Hacienda sobre asuntos relacionados con el aplazamiento de ciertos impuestos y tasas para el cuarto trimestre de 2021 por parte de pequeños , medianas y microempresas de la industria manufacturera" (N° 30 de 2021 N°)
2. "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Hacienda sobre asuntos relacionados con la continuación del aplazamiento de ciertos impuestos y tasas para pequeñas, medianas y microempresas en la industria manufacturera" (Nº 2, 2022)
Pequeñas y medianas empresas El impuesto sobre la renta sobre equipos y equipamientos de microempresas se deduce en una suma global en una proporción determinada
Disfrutantes
Pequeñas, medianas y micro empresas
Contenido preferencial
Pequeñas, medianas y micro empresas Los equipos y electrodomésticos nuevos adquiridos entre el 1 de enero de 2022 y el 31 de diciembre de 2022, con un valor unitario superior a 5 millones de yuanes, pueden optar voluntariamente por ser deducidos antes del impuesto sobre la renta empresarial según una determinada proporción del valor unitario. Entre ellos, el Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas estipula que para equipos y equipos con un período mínimo de depreciación de 3 años, el 100% del valor unitario se puede deducir una vez antes de impuestos en el año en curso si la depreciación mínima; El período es de 4 años, 5 años o 10 años, el 50% del valor unitario % se puede deducir una vez antes de impuestos en el año en curso, y el 50% restante se puede depreciar en los años restantes de acuerdo con las regulaciones y deducirse antes de impuestos.
La pérdida causada por deducciones insuficientes en el año en curso cuando una empresa opta por aplicar las políticas anteriores puede trasladarse para compensar la pérdida en los próximos cinco años fiscales. Las empresas que disfruten de otras políticas para extender las deducciones. periodo de arrastre de pérdidas podrá implementarlo de acuerdo con la normativa vigente.
Condiciones de disfrute
1. Las pequeñas, medianas y microempresas se refieren a empresas que se dedican a industrias nacionales prohibidas y sin restricciones y cumplen con las siguientes condiciones:
(1 ) Industria de transmisión de información, industria de la construcción, industria de arrendamiento y servicios empresariales: menos de 2000 empleados, o ingresos operativos de menos de mil millones de yuanes o activos totales de menos de 1,2 mil millones de yuanes;
(2) Bienes raíces desarrollo y operación: ingresos operativos de 2 mil millones de yuanes, menos de 1000 yuanes o menos de 100 millones de yuanes en activos totales;
(3) Otras industrias: menos de 1000 empleados o menos de 400 millones de yuanes en ingresos operativos .
2. Los equipos y aparatos se refieren a activos fijos distintos de casas y edificios; el número de empleados incluye el número de empleados que han establecido relaciones laborales con la empresa y el número de trabajadores contratados por la empresa. .
Los indicadores de número de empleados y activos totales deben determinarse con base en el promedio trimestral de la empresa a lo largo del año. La fórmula de cálculo específica es la siguiente:
Promedio trimestral = (valor al inicio del trimestre + valor al final del trimestre) ÷2
Promedio trimestral del año completo = suma de los promedios trimestrales a lo largo del año ÷4
Si las actividades comerciales se inician o terminan a mediados de año, el período de operación real se utilizará como año fiscal para determinar los indicadores relevantes antes mencionados.
3. Las pequeñas, medianas y micro empresas pueden disfrutar de las políticas anteriores al realizar declaraciones de prepago de forma trimestral (mensual). "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación sobre Políticas de Deducción Antes de Impuestos de Equipos y Equipos para Pequeñas, Medianas y Microempresas" (N° 12, 2022 Equipos y equipos adquiridos por la empresa en 2022 antes). La emisión de la póliza se puede declarar con antelación después de la liberación de la póliza. Disfrútala durante la liquidación anual.
4. Las pequeñas, medianas y microempresas pueden optar por disfrutar de las políticas anteriores en función de sus propias necesidades contables de producción y operación. Si optan por no disfrutarlas en el año en curso, no podrán cambiar sus. disfrute en los años siguientes.
Bases de Política
"Anuncio del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación sobre Políticas de Deducción Antes de Impuestos del Impuesto sobre la Renta sobre Equipos y Equipos para Pequeñas, Medianas y Microempresas " (Nº 12, 2022)