Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China
Capítulo 1 Disposiciones Generales Artículo 1 Este Reglamento se formula de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China (en adelante, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas). Artículo 2 Las empresas unipersonales y sociedades mencionadas en el artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a empresas unipersonales y sociedades establecidas de conformidad con las leyes y reglamentos administrativos chinos. Artículo 3 Las empresas establecidas en China de conformidad con la ley mencionada en el artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas incluyen empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones generadoras de ingresos establecidas en China de conformidad con las leyes y regulaciones administrativas chinas.
Las empresas establecidas de conformidad con las leyes de países (regiones) extranjeros como se menciona en el artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluyen empresas establecidas de conformidad con las leyes de países (regiones) extranjeros y otras organizaciones que obtienen ingreso. Artículo 4 El organismo de gestión real a que se refiere el artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refiere al organismo que implementa una gestión y control sustanciales e integrales sobre la producción y operación, el personal, las cuentas, la propiedad, etc. de la empresa. Artículo 5 Las instituciones y lugares mencionados en el artículo 2, párrafo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refieren a instituciones y lugares dedicados a actividades productivas y comerciales dentro del territorio de China, incluyendo:
(1) Instituciones de gestión , instituciones comerciales, oficinas;
(2) Fábricas, granjas y lugares donde se explotan los recursos naturales;
(3) Lugares donde se brindan servicios laborales;
(4) Construcción, instalación, montaje, reparación, exploración y otras operaciones de ingeniería;
(5) Otras instituciones y lugares dedicados a actividades productivas y comerciales.
Si una empresa no residente confía a un agente comercial la realización de actividades productivas y comerciales en China, incluida la unidad o individuo que le confía la firma regular de contratos en su nombre, o el almacenamiento y entrega de bienes, la empresa El agente se considerará una empresa no residente. Instituciones y lugares establecidos en China. Artículo 6 Los ingresos a que se refiere el artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluyen los ingresos por la venta de bienes, los ingresos por la prestación de servicios, los ingresos por la transferencia de propiedad, los ingresos por inversiones de capital como dividendos, los ingresos por intereses, los ingresos por alquileres, ingresos por regalías, ingresos por donaciones y Otros ingresos. Artículo 7 Los ingresos de fuentes dentro y fuera de China mencionados en el artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se determinarán de acuerdo con los siguientes principios:
(1) Los ingresos por la venta de bienes se determinarán según el lugar donde ocurren las actividades de la transacción;
(2) Los ingresos por la prestación de servicios laborales se determinarán según el lugar donde se realizan los servicios laborales
(3; ) Los ingresos por enajenación de bienes inmuebles, los ingresos por enajenación de bienes inmuebles se determinarán según la ubicación del inmueble, y los ingresos por enajenación de bienes muebles se determinarán según la empresa, institución o lugar donde se encuentren los bienes muebles. se transfiere Se determina la ubicación y los ingresos de la transferencia de activos de inversión de capital se determinan de acuerdo con la ubicación de la empresa invertida;
(4) Los ingresos de inversiones de capital, como dividendos y dividendos, se determinan de acuerdo a la ubicación de la empresa que distribuye los ingresos;
(5) Los ingresos por intereses, alquileres y regalías se determinarán con base en la ubicación de la empresa, institución o sitio que genera o paga los ingresos. , o con base en el domicilio de la persona física que soporta o paga los ingresos;
( 6) Otros ingresos serán determinados por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado. Artículo 8 El término "conexión real" mencionado en el artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a las instituciones y sitios establecidos por empresas no residentes en China que poseen el capital social y los derechos de acreedor de los que se obtienen los ingresos, y la propiedad. , gestión y control del inmueble del que se obtienen las rentas, etc. Capítulo 2 Renta Imponible Sección 1 Disposiciones Generales Artículo 9 El cálculo de la renta imponible de una empresa se basará en la base devengada. Los ingresos y gastos pertenecientes al período actual se considerarán ingresos y gastos del período actual independientemente de si. el pago se recibe o paga los ingresos y gastos que no pertenecen al período actual, incluso si el dinero se ha recibido y pagado en el período actual, no se considerarán ingresos y gastos del período actual. Salvo que este Reglamento y las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado dispongan lo contrario. Artículo 10 El término "pérdida" mencionado en el artículo 5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a los ingresos totales de la empresa en cada año fiscal después de deducir los ingresos no imponibles, los ingresos libres de impuestos y diversas deducciones de conformidad con las disposiciones de la Empresa. Ley del Impuesto sobre la Renta y este Reglamento, cuyo monto sea inferior a cero. Artículo 11 El término "ingresos de liquidación" mencionado en el artículo 55 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refiere al saldo del valor realizable o precio de transacción de todos los activos de una empresa menos el valor liquidativo, los gastos de liquidación y los impuestos y tasas relacionados.
El resto de los activos distribuidos por la empresa inversora de la empresa liquidada, que sea equivalente a la porción de las utilidades acumuladas no distribuidas y de las reservas excedentes acumuladas de la empresa liquidada, se reconocerá como ingreso por dividendos; El saldo de activos después de deducir los ingresos por dividendos antes mencionados se reconocerá como ingreso o pérdida por la transferencia de activos de inversión si excede o es inferior al costo de la inversión.
Sección 2 Ingresos Artículo 12 La forma monetaria en la que una empresa obtiene los ingresos a que se refiere el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluye efectivo, depósitos, cuentas por cobrar, documentos por cobrar, inversiones en bonos preparados para mantenerse hasta el vencimiento y exenciones de deuda en espera. .
Las formas no monetarias de ingresos obtenidos por las empresas mencionadas en el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluyen activos fijos, activos biológicos, activos intangibles, inversiones de capital, inventarios, inversiones en bonos que no están destinados a ser mantenidos. hasta el vencimiento, y servicios laborales y derechos e intereses conexos, etc. Artículo 13: Las rentas obtenidas por una empresa en forma no dineraria a que se refiere el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se determinarán con base en su valor razonable.
El valor razonable mencionado en el párrafo anterior se refiere al valor determinado según el precio de mercado. Artículo 14 Los ingresos por la venta de bienes mencionados en el punto (1) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los ingresos obtenidos por una empresa por la venta de mercancías, productos, materias primas, embalajes, consumibles de bajo valor y otros inventarios.