Practique "Finanzas y Contabilidad" una vez al día - Examen de agente fiscal 2021 (3-25)

1. La tasa de impuesto sobre la renta aplicable a la empresa A es del 25 %. A principios de 2018 se cambió el método de valoración posterior de un edificio de oficinas alquilado en régimen de arrendamiento operativo del modelo de coste al modelo de valor razonable. El valor original del edificio de oficinas era de 70 millones de yuanes. En la fecha del cambio, se había realizado una depreciación de 2 millones de yuanes y no se había realizado ninguna provisión por deterioro. El valor razonable en la fecha del cambio es de 88 millones de RMB. La base impositiva del edificio de oficinas en la fecha del cambio es la misma que su valor contable original. En la fecha del cambio de la Compañía A, el monto de las ganancias retenidas al comienzo del período debe ajustarse a () millones de yuanes.

1 500

2 000 libras

Unas 500 libras

D.1 350

2.C La tasa de impuesto sobre la renta aplicable a la empresa es del 25%. El método de amortización de los activos intangibles utilizados para producir productos en 2065438+ a principios de 2009 se cambió del método de línea recta al método de producción. El saldo contable de este activo intangible 2065438 + a principios de 2009 era de 70 millones de yuanes. Originalmente se amortizó a 7 millones de yuanes por año (la misma ley fiscal) el monto de la amortización acumulada fue de 210.000 yuanes, sin deterioro; Se amortizó según el método de tasa de rendimiento y se amortizó cada año 8 millones de yuanes. Suponga que el saldo final del inventario es 0. El tratamiento contable incorrecto de la Sociedad C 2065438+ al cierre del año 2009 es ().

A. Tratamiento basado en cambios en estimaciones contables

b Luego de cambiar el método de amortización de los activos intangibles, los activos intangibles tendrán diferencias temporarias al cierre de 2019.

c El aumento de la amortización de 6,5438 millones de RMB en activos intangibles para la producción en 2065.438+09 se incluyó en el costo de producción.

D.2065438+ Los correspondientes activos por impuestos sobre la renta diferidos deberían reconocerse como 2 millones de yuanes a finales de 2009.

3. Pregunta de opción múltiple 2065438+2009 65438+2065438 El 10 de octubre, la empresa A compró el 80% de las acciones con derecho a voto de la empresa B a otra empresa del grupo, constituyendo una fusión empresarial bajo el mismo control. En 2065438+2009, la empresa B logró un beneficio neto de 8 millones de yuanes y declaró un dividendo en efectivo de 2,5 millones de yuanes. El 31 de diciembre de 2019, el capital total del propietario en el balance individual de la Compañía A era de 90 millones de yuanes. Sin considerar otros factores, el monto de capital atribuible al capital de los propietarios de la empresa matriz en el balance general consolidado de la Compañía A al 31 de diciembre de 2019 es () millones de yuanes.

A.9 550

B.9 440

C.9 640

D.10 050

4 Pregunta de opción múltiple 2065438+65438 El 5 de febrero de 2009, la empresa A vendió un lote de bienes a su filial B. El precio de venta sin incluir el impuesto al valor agregado fue de 20 millones de yuanes y el impuesto al valor agregado fue de 2,6 millones de yuanes. El pago Depósito en el banco; el costo de este lote de bienes es 6,5438+0,6 millones de yuanes. Sin considerar otros factores, cuando la Compañía A prepara su estado de flujo de efectivo consolidado de 2019, ¿cuál es el efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios? La cantidad que debería compensarse por este proyecto es de () millones de yuanes.

A.1 600

1 860

Aproximadamente 2000 libras

Hierba 2 260

5. ¿Qué pasó con la pregunta de opción múltiple? La diferencia entre el valor razonable del patrimonio original de la adquirida mantenido antes de la fecha de adquisición y su valor en libros en una fusión de holdings que no están bajo control común se reconoce en los estados financieros consolidados como ().

A. Gastos de gestión

B. Reservas de capital

C. Fondo de comercio

D. Respuestas y análisis de referencia

1. Respuesta a. Análisis: el valor contable de los bienes inmuebles de inversión en la fecha del cambio es de 88 millones de yuanes y la base impositiva es de 68 millones de yuanes. Pasivos por impuestos sobre la renta diferidos que deben reconocerse = 2.000? 25% = 500 (diez mil yuanes). Suponiendo que la empresa A retira el 10% de su beneficio neto como reserva excedente, los asientos contables serán:

Debito: La inversión inmobiliaria costó 8.800.

La depreciación acumulada de los inmuebles de inversión es de 200.

Préstamo: 7.000 para inversión inmobiliaria.

Pasivo por impuesto a la renta diferido 500

Reserva excedente 150

Distribución de utilidades Utilidad no distribuida 1 350

2. D, los activos por impuestos sobre la renta diferidos que se reconocerán para este negocio a finales de 2019 = 100? 25% = 25 (diez mil yuanes).

3. Respuesta b. Análisis: ¿Patrimonio propio atribuible a la matriz en el balance consolidado 2016 12 31 = 9 00(800-250)? 80% = 94,40 (diez mil yuanes).

4. Respuesta d. Análisis: Cuando la empresa A prepara el estado de flujo de efectivo consolidado para 2019, ¿cuánto efectivo recibe por la venta de bienes y la prestación de servicios? Monto de compensación del proyecto = 2 000 + 260 = 2 2,6 millones (diez mil yuanes).

5. Respuesta d. Análisis: ¿correcto o incorrecto? Para una transacción paquete de una fusión de holding que no está bajo control común, el patrimonio original se vuelve a medir a su valor razonable en los estados consolidados, y la diferencia entre el valor razonable y el valor en libros del patrimonio original se incluye en los ingresos por inversiones. La opción D es correcta.