Tipo de IVA del contribuyente general
Según el “Reglamento de Administración del IVA”, existen varios tipos impositivos para el IVA. La tasa impositiva para los contribuyentes generales que venden o importan bienes es generalmente del 17%, pero la tasa impositiva para bienes especializados importados es del 13%.
Reglamento de la República Popular China sobre la Administración del Impuesto al Valor Agregado
Artículo 2 Tasa del Impuesto al Valor Agregado:
(1) El contribuyente vende o importa bienes, excepto lo especificado en (2) de este Artículo) y (3), la tasa impositiva es del 17%.
(2) Están sujetos a una tasa impositiva del 13% los contribuyentes que vendan o importen los siguientes bienes:
1. Cereales y aceites vegetales comestibles; . Agua del grifo, calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas, gas licuado de petróleo, gas natural, biogás y productos del carbón para uso residencial;
3. >4. Piensos, fertilizantes, pesticidas, Maquinaria agrícola, películas plásticas;
5. Otros bienes especificados por el Consejo de Estado.
(3) Sin embargo, los contribuyentes exportan bienes a una tasa impositiva cero, a menos que el Consejo de Estado estipule lo contrario;
(4) Cuando los contribuyentes presten servicios de procesamiento, reparación y reposición (en adelante, servicios gravados), la tasa impositiva es del 17%.
El ajuste de los tipos impositivos será determinado por el Consejo de Estado.
Dos. Ámbito de recaudación del IVA
(1) Disposiciones generales sobre el ámbito de tributación
1. Bienes vendidos o importados
2. servicios.
3. Proporcionar servicios sujetos a impuestos.
Los servicios sujetos a impuestos prestados se refieren a servicios sujetos a impuestos prestados a cambio de una tarifa, pero no incluyen los servicios sujetos a impuestos prestados en actividades no comerciales.
Actividades no comerciales se refiere a:
(1) Fondos gubernamentales o fondos recaudados por unidades no empresariales para realizar la gestión administrativa estatal y funciones de servicio público de conformidad con las disposiciones de las leyes. y normativa administrativa. Actividades administrativas de cobro.
(2) Los empleados empleados por unidades o hogares industriales y comerciales individuales brindan servicios sujetos a impuestos para la unidad o empleador.
(3) Servicios gravables prestados por unidades o hogares industriales y comerciales individuales para empleados.
(4) Otras circunstancias especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
(2) Disposiciones específicas sobre el ámbito tributario
1. Existen ***22 partidas especiales dentro del ámbito tributario. A continuación se muestra parte de él, el resto depende del libro de texto.
(1) El IVA no se aplica a los servicios de transporte aéreo prestados por compañías de transporte aéreo para que los pasajeros canjeen puntos de millas.
Si una empresa de transporte aéreo vende boletos de pasajeros pero no proporciona servicios de transporte aéreo y obtiene ingresos por boletos de pasajeros atrasados, deberá recaudar el impuesto al valor agregado de acuerdo con los servicios de transporte aéreo.
(2) Las empresas de campos de petróleo y gas dedicadas a la producción de petróleo crudo y gas natural, así como los servicios productivos prestados para la producción de petróleo crudo y gas natural, pagarán el impuesto al valor agregado.
(3) Los servicios de telecomunicaciones donados mediante canje de puntos no están sujetos al impuesto al valor agregado.
(4) Durante el proceso de reorganización de activos, los contribuyentes no transferirán todo o parte de sus activos físicos y sus derechos, pasivos y servicios relacionados a otras unidades e individuos mediante fusiones, escisiones, ventas, reemplazos, etc. Está dentro del ámbito del IVA y los bienes involucrados no están sujetos al IVA.
(5) El impuesto al valor agregado se aplicará a los ingresos obtenidos por la empresa por la venta (compra) de ascensores y por ser responsable de su instalación, mantenimiento y reparación. La empresa vende los ascensores por sí misma y es responsable de ellos; instalación. Los contribuyentes que venden bienes y prestan servicios de construcción deben calcular el impuesto al valor agregado y el impuesto comercial, respectivamente. El impuesto comercial se aplicará a los ingresos derivados del mantenimiento y reparación de ascensores después de su instalación y operación por empresas profesionales que no se dedican a la producción o venta de ascensores, sino que sólo se dedican al mantenimiento de ascensores.
(6) Los servicios de transporte ferroviario y los servicios de transporte aéreo proporcionados gratuitamente por los contribuyentes piloto de acuerdo con las instrucciones estatales son servicios para actividades de bienestar público y no están sujetos al impuesto al valor agregado.
(7) En el negocio de venta de financiación y arrendamiento posterior, la venta de activos por parte del arrendatario no está incluida en el ámbito del IVA y no se aplica ningún IVA.
2. Ser considerado como vendedor de bienes.
Los siguientes comportamientos de unidades o hogares industriales y comerciales individuales se consideran ventas de bienes:
(1) Entregar bienes a otras unidades o individuos para su venta;
(2) Vender bienes a comisión;
(3) Un contribuyente con dos o más instituciones y una contabilidad unificada transfiere bienes de una institución a otras instituciones para su venta, excepto cuando las instituciones relevantes ubicado en el mismo condado (ciudad);
(4) Usar bienes de producción propia o por encargo para artículos sujetos a impuestos sin IVA;
(5) Usar bienes de producción propia o por encargo para el bienestar colectivo o el consumo personal;
(6) Proporcionar bienes producidos, procesados o comprados como inversiones a otras unidades o hogares industriales y comerciales individuales;
(7) Distribuir productos de producción propia , bienes confiados o adquiridos a accionistas o inversores;
(8) Regalar bienes autoproducidos, confiados o adquiridos a otras unidades o individuos de forma gratuita.
(9) Las unidades y los hogares industriales y comerciales individuales brindan transporte y algunos servicios modernos de forma gratuita a otras unidades o individuos, excepto para actividades de bienestar público o aquellas para el público.
(10) Otras circunstancias especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
3. ¿Qué significa el periodo de asesoría general al contribuyente?
De acuerdo con el artículo 3 del "Aviso de emergencia de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento de la recaudación y administración del impuesto al valor agregado en empresas comerciales de nueva creación" (Guoshuifa [2005] N° 41): "Gestión general de los contribuyentes durante el período de asesoramiento: El período de asesoramiento sobre el pago de impuestos para los contribuyentes en general no debe ser inferior a 6 meses. Durante el período de asesoramiento, las autoridades tributarias competentes deben promover activamente y brindar orientación sobre las políticas tributarias del IVA. y sistemas de recaudación y gestión, y al mismo tiempo realizar la recaudación y gestión del IVA de acuerdo con los siguientes métodos:
(1) Para las pequeñas empresas comerciales y comerciales, las autoridades fiscales competentes venderán facturas especiales en cantidades limitadas basado en entrevistas e inspecciones in situ. El límite máximo de facturación del sistema de facturación de control fiscal antifalsificación del impuesto al valor agregado no excederá los 10.000 yuanes. Las autoridades fiscales implementarán un control por tiempo limitado, y las autoridades fiscales competentes podrán determinar el límite. cantidad de facturas especiales que se entregarán cada vez en función de las ventas reales y las condiciones operativas de la empresa, pero el número de facturas especiales por cada venta no deberá exceder de 25.
(2) Para empresas minoristas comerciales y las empresas comerciales grandes y medianas, las autoridades fiscales competentes también deben emitir facturas especiales basadas en las condiciones operativas reales de la empresa. El límite máximo de facturación del sistema de facturación de control fiscal antifalsificación del IVA será revisado y aprobado por las autoridades pertinentes. Las autoridades fiscales de acuerdo con la normativa vigente deben controlarse dentro de un plazo. Las autoridades fiscales competentes pueden determinar la cantidad de cada suministro en función de las condiciones reales de funcionamiento de la empresa, pero el número de facturas especiales por cada venta no podrá exceder. 25.
(3) No se puede exceder la cantidad de cada compra realizada por la empresa. Si se satisfacen las necesidades comerciales del mes actual, puede volver a comprar. Sin embargo, antes de cada compra adicional, debe pagar por adelantado. 3% del monto de venta de la factura especial emitida para la última compra a las autoridades fiscales competentes. Las autoridades fiscales competentes no pueden pagar por adelantado el impuesto al valor agregado. Las empresas exentas de impuestos venden facturas especiales. (4) Si las facturas especiales compradas por primera vez cada mes no se utilizan al final del mes, las autoridades fiscales competentes emitirán facturas especiales basadas en las facturas especiales no utilizadas del mes anterior. el mes siguiente se reducirá en consecuencia.
(5) Si las facturas especiales adquiridas por última vez cada mes no se han utilizado al final del mes, las autoridades fiscales competentes las emitirán cuando las facturas especiales. se venden por primera vez en el mes siguiente. Se venderá la diferencia entre la cantidad de factura especial mensual no utilizada menos la cantidad aprobada cada vez.
(6) Durante el período de entrenamiento, se obtendrá el cupón de factura especial. por la empresa comercial y el pago del IVA de importación de aduanas especiales se venderán, las facturas generales de materiales de desecho y las facturas de transporte de carga se pueden deducir solo después de un contrainterrogatorio y una comparación.