[Discusión sobre ideas de planificación fiscal para empresas mineras] Análisis de casos de planificación fiscal 2018
Empresas mineras; planificación fiscal; conceptos de planificación
1. La necesidad de la planificación fiscal para las empresas mineras
(1) Las empresas mineras tienen ciclos de desarrollo y negocios largos. desarrollo Es complejo y diverso y requiere muchos fondos, por lo que tiene espacio para la planificación fiscal. Según el método de clasificación actual de mi país, la industria minera incluye específicamente: industria minera y de lavado de carbón, industria minera de petróleo y gas natural, industria minera de metales ferrosos, industria minera de metales no ferrosos, industria minera de minerales no metálicos y otras industrias mineras. La mayoría de sus formas organizativas son empresas del grupo, y su ámbito de negocio incluye todo el proceso de exploración, fundición, fabricación y comercialización de recursos minerales explotables y explotables. Esto da como resultado diferencias en el tamaño de las empresas mineras, la complejidad de las formas organizativas y la amplitud de los negocios. Desde la perspectiva de la planificación fiscal, cuanto más grande es la empresa, más compleja es la estructura organizativa, más amplio es el alcance del negocio, más tipos de impuestos implica y mayor es la cantidad de impuestos pagados. Esto también proporciona espacio para que las empresas realicen planificación fiscal. Además, las empresas mineras tienen las características de largas líneas de frente y amplia distribución. El alcance geográfico de una zona minera puede abarcar muchas áreas administrativas. Al mismo tiempo, las empresas tienen sucursales en todos los niveles en todo el país. Cada región tiene regulaciones diferentes sobre elementos de deducción de impuestos, lugares de pago de impuestos, jurisdicción fiscal y otras cuestiones basadas en los requisitos de las autoridades tributarias locales, lo que brinda espacio de políticas para la planificación fiscal corporativa. . (2) Las empresas mineras implican muchos tipos de impuestos y el sistema tributario es complejo, por lo que necesitan llevar a cabo una planificación fiscal y determinar una carga fiscal razonable. De acuerdo con las leyes tributarias vigentes, los impuestos que pueden estar involucrados en la industria minera de mi país incluyen: impuesto al valor agregado, impuesto a la renta corporativa, impuesto a los recursos, impuesto al consumo, impuesto a las empresas, impuesto a la construcción urbana, recargo educativo, impuesto inmobiliario, impuesto urbano. impuesto sobre el uso de la tierra, impuesto sobre la ocupación de tierras cultivadas, impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, impuesto de timbre, etc. Hay muchos tipos de impuestos involucrados en las empresas. Además, si bien las empresas mineras pagan impuestos, también deben pagar sus propias tarifas de recursos únicas, como tarifas de uso del área minera, tarifas de uso pagadas de recursos minerales, precios de derechos de exploración y tarifas de uso, etc. El establecimiento de tarifas por el uso de recursos tiene como objetivo ajustar el ingreso diferencial o el exceso de ganancias de los recursos, lo que objetivamente conduce a la recaudación repetida de impuestos y tarifas y aumenta la carga sobre las empresas. (3) La carga fiscal general en la industria minera es pesada, mientras que las cargas fiscales individuales son ligeras y se necesita planificación fiscal para equilibrar la carga fiscal. Calcule los niveles de carga fiscal de las empresas estatales y no estatales por encima del tamaño designado en la industria minera. Encontramos que la carga tributaria en la industria minera es mayor que la carga tributaria promedio en toda la industria. Los resultados del cálculo se muestran en la Tabla 1:
Tabla 1 Comparación de las cargas fiscales en circulación de todas las empresas de recursos estatales y no estatales por encima del tamaño designado ()
Datos fuente: Anuario estadístico de China (2007, 2008, 2009, 2010, 2011), Beijing: Statistics Press.
Nota: Las empresas no estatales que superan el tamaño designado son aquellas con unos ingresos comerciales principales anuales de más de 5 millones de yuanes.
La Tabla 1 refleja la comparación del nivel de carga tributaria de la industria minera, el nivel de carga tributaria de la industria manufacturera y el nivel promedio de carga tributaria de toda la industria de 2006 a 2010. La tasa impositiva general de la industria minera de 2006 a 2010 fue de aproximadamente 8,05 a 9,25, que fue de 4,01 a 4,46 más alta que el nivel promedio de la industria manufacturera y de 4,60 a 4,82 más que el promedio de la industria. la industria minera fue 9,25, que fue superior al nivel promedio de la industria manufacturera alrededor de 4,79 puntos porcentuales, 4,43 puntos porcentuales más que el promedio de la industria. En la industria minera, la tasa de carga fiscal de la industria de extracción de petróleo y gas de 2006 a 2010 alcanzó 13,13 ~ 15,44. La razón de esto es que la elevada carga fiscal en 2010 se debe principalmente a la reforma piloto del método de recaudación de impuestos sobre los recursos de Xinjiang en la segunda mitad de 2010, que es más rápida que la del gas natural y el petróleo de Xinjiang, y carece de comparabilidad. Sin embargo, a juzgar por los cambios en la carga fiscal de la industria de extracción y procesamiento de metales no ferrosos, la carga fiscal ha aumentado ligeramente, y la carga fiscal de la industria de extracción y procesamiento de minerales no metálicos y la industria de extracción y procesamiento de metales ferrosos también ha aumentado ligeramente. Pero en general, la carga fiscal de las empresas de desarrollo de recursos es significativamente mayor que la de otras industrias.
Para los contribuyentes, el mejor método de planificación es mejorar el proceso tanto como sea posible e introducir tecnología para que los subproductos relacionados con las formas no concentradas aparezcan en forma de concentrado, logrando así el propósito de pagar menos impuestos.