1. ¿Por qué el sistema del impuesto al valor agregado es el principal tipo de impuesto sobre el volumen de negocios en mi país? 2. Hablemos de la tendencia de desarrollo del impuesto al valor agregado.
Las discusiones teóricas han demostrado la superioridad del impuesto al valor agregado. Desde la perspectiva de la recaudación y gestión del impuesto al valor agregado, existen muchas ventajas: (1) La carga fiscal es justa y la competencia beneficiosa. (2) La base imponible es amplia y los ingresos estables. (3) Revisión automática y estricta recopilación y gestión. (4) Es útil que las empresas fortalezcan la gestión. (5) Propicio al comercio internacional.
El IVA no es perfecto y tiene defectos evidentes: (1) El IVA es regresivo. (2) El impuesto al valor agregado tiene un impacto en los precios, lo que puede causar pasividad de los precios e inducir inflación. (3) Mayores costos de recolección y gestión. (4) Existe potencial para la evasión fiscal. (5) Compatibilidad con otros sistemas tributarios. Sin embargo, sopesando los pros y los contras, no podemos negar las grandes ventajas del IVA. Intente evitarlo durante el proceso de implementación específico.
El IVA todavía tiene algunas cuestiones que deben mejorarse: (1) El alcance de la recaudación del IVA. A finales del siglo XX, mi país solo aplicaba el impuesto al valor agregado a la producción, circulación e importación de productos básicos, así como a los servicios de procesamiento, reparación y reparación, impuesto comercial a servicios como transporte, construcción e instalación, correos y telecomunicaciones. y de servicios, y aplicaba impuestos agrícolas e impuestos especiales agrícolas y forestales a la agricultura. Por lo tanto, es probable que haya: en primer lugar, todavía hay doble imposición en estas áreas específicas; en segundo lugar, existe una carga tributaria industrial injusta; en tercer lugar, la recaudación y la gestión son difíciles y hay diferencias en la segmentación en cada punto de conexión; Por lo tanto, el alcance de la recaudación del IVA debe ampliarse gradualmente para lograr la estandarización, unificación y simplificación del IVA. (2) Selección del tipo de IVA. Mi país implementa un impuesto al valor agregado "basado en la producción", es decir, el impuesto al valor agregado incluido en la compra de activos fijos por parte de los contribuyentes no es deducible. De esta manera, las empresas con una mayor composición orgánica de capital tienen una carga fiscal más pesada, lo que no sólo conduce a cargas fiscales injustas sobre productos intensivos en tecnología y mano de obra, sino que tampoco favorece la inversión reproductiva, no favorece el fomento la innovación y el progreso tecnológico, y también conduce al problema de la doble imposición, que es diferente de la práctica internacional. Por lo tanto, en el proceso de establecimiento de un sistema empresarial y de inversión moderno en nuestro país, al profundizar la reforma del impuesto al valor agregado, el impuesto al valor agregado "basado en la producción" se transformará en un impuesto al valor agregado "basado en el consumo". impuesto.
Reformar aún más el impuesto al valor agregado y deducir el impuesto al valor agregado incluido en los activos fijos ayudará a promover la demanda interna, expandir la inversión y acelerar el establecimiento de un sistema de inversión y financiamiento empresarial. (3) Exención del impuesto al valor agregado. Las regulaciones del IVA de nuestro país estipulan algunos elementos de reducción y exención de impuestos. Posteriormente, el estado promulgó algunas políticas de reducción y exención de impuestos basadas en las condiciones reales. Había demasiados elementos de reducción y exención de impuestos, y las ventajas de la neutralidad, eficiencia y simplicidad del IVA. no se utiliza en su totalidad. En este caso, deberíamos cancelar la mayoría de los artículos libres de impuestos y fomentar exenciones fiscales para la industria tecnológica en función de la mejora gradual del entorno económico.
Si decimos que en la segunda mitad del siglo XX, la legislación tributaria de la Nueva China quedó por detrás de la reforma del sistema tributario, fue principalmente porque el modelo liderado por el gobierno impulsó la reforma, y la legislación sobre el sistema del impuesto sobre el volumen de negocios también iba a la zaga de la legislación sobre el sistema del impuesto sobre la renta. Hasta ahora, existen dos leyes reales en el sistema del impuesto sobre la renta, a saber, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas con Financiación Extranjera. Sin embargo, el sistema del impuesto sobre el volumen de negocios, que ocupa una posición dominante en el sistema tributario de nuestro país, ni siquiera tiene una ley real. En los 30 años posteriores a la fundación de la Nueva China, el impuesto industrial y comercial unificado en el sistema de impuesto sobre el volumen de negocios fue aprobado en principio por el Comité Permanente de la APN en 1958. Sin embargo, en 1973, el impuesto industrial y comercial unificado se aplicó en China y Fue reemplazado por el impuesto industrial y comercial, es decir, el "Tributo Industrial y Comercial" emitido por el Reglamento de Prueba Tributaria del Consejo de Estado. En 1984, el segundo paso de la reforma tributaria implicó la reforma tributaria industrial y comercial.
En aquel momento, los impuestos industriales y comerciales se dividían en cuatro partes: impuesto sobre los productos, impuesto sobre las empresas, impuesto sobre el valor añadido y impuesto sobre la sal. El Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional (Comité Permanente de la APN) autoriza al Consejo de Estado a promulgar sus propias normas fiscales (proyecto). En 1994, se implementó una nueva reforma tributaria y un sistema de impuesto sobre el volumen de negocios con el impuesto al valor agregado como cuerpo principal, formando una estructura de tres impuestos que integraba el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo y el impuesto a las empresas. En ese momento, el Consejo de Estado todavía promulgaba el Reglamento Provisional sobre Tres Impuestos y lo emitía en todo el país. A finales del siglo XX se habían producido grandes cambios. Sin embargo, cuando se anunciaron por primera vez las regulaciones provisionales, todavía eran las regulaciones originales, sin cambios en la forma o el contenido, y ni siquiera el paso de convertirlas en regulaciones formales. En cambio, las leyes suelen ser reemplazadas por notificaciones, regulaciones, directivas y directivas de los líderes. Se dice que este formulario es útil para promover reformas y gestión de cobranzas. La gente no puede evitar preguntarse: si no existe el liderazgo, ¿seguirán siendo eficaces estos comentarios? Vale la pena reflexionar sobre esta práctica de utilizar palabras para representar la ley. El siglo XXI es un período importante para que nuestro país gobierne el país de acuerdo con la ley, y también es una era en la que la administración tributaria de acuerdo con la ley ha entrado en una implementación sustancial. De acuerdo con el principio del legalismo fiscal y la situación actual actual, debemos formular leyes de derechos de propiedad para varios impuestos importantes en nuestro país, como el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto a las empresas, etc., e incluso los impuestos a las transacciones de valores deben tener leyes de derechos de propiedad. De lo contrario, no sólo será difícil garantizar la recaudación de estos importantes impuestos. El sistema legal tributario es un arma poderosa para consolidar y desarrollar los resultados de la reforma tributaria, y también es un requisito objetivo para que China logre la transparencia y la unidad del sistema legal después de unirse a la OMC.
Por esta razón, en un artículo publicado en 1998, propuse este plan para la legislación de los "tres impuestos": el impuesto al valor agregado debería ser legislado por la autoridad estatal, y el impuesto al consumo y el impuesto a las empresas. debería regularse formalmente. El "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" es un documento normativo promulgado por el Consejo de Estado ese año. Tiene un nivel legal bajo y no favorece la seriedad y rigidez de las leyes tributarias. En particular, el impuesto al valor agregado es el principal impuesto en el sistema del impuesto sobre el volumen de negocios. Debido a su estatus e influencia, así como a los posteriores ajustes y cambios en su contenido, si aún se adopta el Reglamento Provisional, será desproporcionado con el estatus y el papel del IVA. Y en cuanto al impuesto sobre el volumen de negocios, aunque no se pueden legislar el impuesto al consumo y el impuesto a las empresas, se debe legislar el impuesto al valor agregado, desde las actuales regulaciones provisionales sobre el impuesto al valor agregado hasta las regulaciones formales y luego la ley. La autoridad fiscal del Consejo de Estado resumió su experiencia y propuso un plan legislativo, que fue presentado al Consejo de Estado para su revisión. El Consejo de Estado lo presentará al Comité Permanente de la APN para su revisión y aprobación como ley de impuesto al valor agregado. Sólo así podremos hacer realidad realmente el Estado de Derecho en el ámbito del impuesto sobre el volumen de negocios. Al mismo tiempo, los impuestos al consumo y a las empresas también deben revisarse de regulaciones provisionales a regulaciones formales basadas en la práctica y la experiencia de estos años, y se deben formular los detalles de implementación correspondientes.