Examen de agente tributario 2018 "Ley tributaria II" Preguntas y respuestas de la prueba simulada (5)
1: Pregunta de opción múltiple
De acuerdo con las disposiciones de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, algunas de las siguientes empresas son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades ().
A. Empresa privada establecida en China según la ley china
Propietario único establecido en China según la ley china.
C. Empresas constituidas de conformidad con leyes extranjeras pero con instituciones de gestión real en China.
Las empresas establecidas de conformidad con leyes extranjeras no tienen establecimiento en China, pero obtienen ingresos derivados de China.
E. Establecer una empresa unipersonal en China con fuentes de ingresos de acuerdo con las leyes extranjeras.
Respuestas correctas: A, C, D, e.
Punto de conocimiento: Contribuyente
2. Preguntas de opción múltiple
Un banco cuyo lugar de registro y oficina real de gestión se encuentran en Francia. Entre los siguientes tipos de ingresos, el impuesto sobre la renta empresarial de mi país debe pagarse según la normativa: ().
A. Ingresos por transferencia de propiedad obtenidos por la transmisión de bienes inmuebles ubicados en China
B. Ingresos por dividendos procedentes de la compra de acciones de empresas chinas en la Bolsa de Valores de Hong Kong
C. En China, los ingresos de una empresa china por la prestación de servicios de consultoría financiera se dividen en dos ramas.
d. Ingresos por intereses de un préstamo de capital de trabajo otorgado por una central eléctrica establecida en China con una sucursal en Japón.
E. El banco transfirió la propiedad ubicada en Tokio a la empresa de Beijing.
Respuestas correctas: A, B, C, d.
Punto de conocimiento: contribuyentes
3. Preguntas de opción múltiple
Una empresa japonesa (su organización de gestión real no está en China) ha establecido una sucursal en China. En 2011, los ingresos por consultoría de la agencia en China fueron de 5 millones de yuanes, sus ingresos por capacitación de personal técnico en China fueron de 2 millones de yuanes y sus ingresos por tarifas de franquicia en China que no tenían nada que ver con la sucursal fueron de 800.000 yuanes. Obtuve unos ingresos de 700.000 yuanes en Japón sin ningún contacto real con la sucursal. El impuesto sobre la renta total a pagar por esta empresa es de () millones de yuanes.
$500
B.580
C.830
780 d.C.
Respuesta correcta: d .
Punto de conocimiento: objetos imponibles
Análisis de preguntas de prueba:
Ingreso imponible corporativo total = 500 200 80 = 780 (10 000 yuanes).
4. Preguntas de opción múltiple
En marzo de 2012, la empresa A transfirió el capital de la empresa B 5 por 100.000 yuanes, de los cuales el beneficio no distribuido de la empresa B fue 200.000 yuanes. Son 8 millones de yuanes. Los ingresos por transferencias de capital que la empresa A debería reconocer son () millones de yuanes. (2013)
A.50
B 180
C.200
D.220
Correcto Respuesta: c.
Punto de conocimiento: Ingresos totales
Análisis de preguntas de prueba:
Al calcular los ingresos por transferencias de capital, se deben confirmar los ingresos por transferencias de capital =1000-800=200 (10,000 yuanes).
5. Preguntas de opción múltiple
A principios de 2010, una empresa residente poseía el 15% del capital de la empresa B que cotiza en bolsa a través de una inversión. En marzo de 2011, la empresa B emitió 100.000 acciones ordinarias con un valor nominal de 1 yuan por acción y un precio de emisión de 2,5 yuanes. Todas las acciones se reciben y depositan en el banco. En junio de 2011, la empresa B convirtió toda la reserva de capital formada a partir de la prima de capital en capital social. La siguiente explicación sobre el negocio de inversión de la empresa residente A es correcta (). (2012)
A. Una determinada empresa residente debería reconocer ingresos por dividendos de 2,25 millones de yuanes.
B. Una empresa residente debe confirmar ingresos por dividendos de 2,25 millones de yuanes.
C.a Las empresas residentes deben aumentar su inversión en 2,25 millones de yuanes según la base de cálculo de impuestos.
D.a. Cuando una empresa residente transfiere su capital, no se deducirá el aumento de 2,25 millones de RMB.
Respuesta correcta: d.
Punto de conocimiento: Ingresos totales
6. Preguntas de análisis de casos
El 1 de julio de 2065438, la empresa A arrendó maquinaria y equipos inactivos a la empresa B. El arrendamiento El plazo es de tres años y el alquiler total es de 6 millones de yuanes. El 1 de julio de 201 de 2065438, se cobró a la vez un alquiler de tres años de 6 millones. Al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades, ¿cuántos ingresos por alquiler se incluyen en los ingresos totales en 2012?
Respuesta correcta:
En términos fiscales, se pueden reconocer unos ingresos de 2 millones de yuanes cada año, respetando el principio de devengo y el principio de concordancia. Sin embargo, el impuesto sobre la renta empresarial se cobra anualmente, por lo que los ingresos por alquiler que se pueden incluir en 2012 son la mitad de 2 millones de yuanes, o 10.000 yuanes.
Punto de conocimiento: Ingresos totales
7. Preguntas de opción múltiple
Se encuentran dentro de los “otros ingresos” previstos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades los siguientes conceptos: ().
A. Ingresos por reestructuración de deuda
B. Ingresos por transferencia de equipos
C. Ingresos por daños y perjuicios
D. ingresos
Respuestas correctas: A, C
Punto de conocimiento: Ingresos totales
8 Preguntas de opción múltiple
En 2013, Singh The En realidad, la empresa pagó un salario total razonable de 100.000 yuanes (excluidos los costos relacionados con los trabajadores temporales). La empresa tiene 10 trabajadores temporales que ganan 2.000 yuanes al mes, cuatro de los cuales son empleados en el baño de empleados. Los otros cuatro son trabajadores del taller de producción y dos son personal administrativo de la oficina corporativa. Ese año, se pagaron pensiones por valor de 6,5438 millones de RMB a los empleados de la empresa. Los fondos sindicales asignados por la empresa ese año ascendieron a 265.438.000 RMB, y el ajuste del impuesto sobre la renta empresarial realizado por Singer Company fue de () millones de RMB.
A.1
B.0.712
C.0.976
D.0.488
Respuesta correcta: b
Puntos de conocimiento: principios y alcance de la deducción
Análisis de preguntas de la prueba:
Singer Company 201000 0,2 × 6 × 12 Salario total = 1014,4 (diez mil yuanes ), El límite de deducción para fondos sindicales es 1014,4× 2 =
Cuotas reales de bienestar de los empleados = 100 0,2×4×12 = 1,096 (diez mil yuanes). El límite de deducción para las tarifas de bienestar de los empleados es 1014,4×14 = 142,016 (diez mil yuanes). Si 14201600 yuanes es mayor que 10960000 yuanes, no se requiere ningún ajuste. Por lo tanto, el pago del impuesto se ajusta a 7.120 RMB.
9. Problema de cálculo
Cierta empresa en realidad pagó un salario total razonable de 6,5438 millones de yuanes, incurrió en gastos de bienestar de los empleados de 6,543803 yuanes, fondos sindicales de 200.000 yuanes y educación de los empleados. fondos de 260.000 yuanes y pagó primas de seguros comerciales de 200.000 yuanes para los empleados.
Requisito: Calcule el monto del ajuste fiscal para las tarifas de bienestar de los empleados, fondos sindicales, fondos de educación de los empleados y primas de seguros.
Respuesta correcta:
El límite de las tarifas de bienestar de los empleados = 1000×14 = 1,40 (diez mil yuanes), deducido a razón de 13.000 yuanes.
El límite de deducción para fondos sindicales = 1.000 × 2 = 20 (mil yuanes), y la deducción se basará en la situación real.
El límite de deducción para los fondos de educación de los empleados = 1.000 × 2,5 = 25 (mil yuanes). La empresa incurrió en 260.000 yuanes y el ajuste fiscal aumentó en 1.000 yuanes, que se trasladará al siguiente período. Las primas de seguros comerciales aumentaron en 200.000 RMB. La empresa * * * El negocio mencionado anteriormente implica un aumento de impuestos de 265.438.000 yuanes.
Puntos de conocimiento: principios y alcance de la deducción
10: cuestiones de cálculo
La ciudad de cine y televisión de Yicheng se inauguró oficialmente en septiembre de 2012. Los ingresos durante el período comercial oficial fueron de 8 millones de yuanes. Los gastos iniciales incurridos durante el período de preparación de marzo a agosto ascendieron a 6.543.820 millones de yuanes.
Después de deducir los ingresos por venta de entradas de 6.543.808 RMB durante el período de operación de prueba, 6.543.802 RMB se incluyeron en su totalidad en “gastos administrativos”. Los gastos iniciales incluyen 300.000 yuanes en gastos de entretenimiento empresarial incurridos de marzo a agosto y 200.000 yuanes en gastos de publicidad para confiar a una empresa de planificación publicitaria la realización de actividades promocionales en junio. 65438 Los "gastos administrativos" del 9 de febrero a junio incluyen gastos de entretenimiento comercial de 60.000 yuanes, entonces, ¿cuánto se puede deducir antes de impuestos por gastos de entretenimiento comercial y gastos de publicidad en 2012?
Respuesta correcta:
Los gastos de entretenimiento empresarial de 300.000 yuanes relacionados con las actividades preparatorias incurridas por la empresa durante el período de preparación se incluirán en los gastos de preparación empresarial a razón de 60 % del importe real incurrido Según la normativa, deducción antes del impuesto sobre la renta de sociedades = 30 × 60 = 180.000 yuanes. Los honorarios de publicidad y promoción comercial de 200.000 RMB incurridos por la empresa durante el período de preparación pueden incluirse en los gastos de preparación empresarial de acuerdo con el monto real incurrido y deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo de acuerdo con las regulaciones.
Septiembre-junio de 5438 Los gastos de entretenimiento empresarial incurridos en febrero fueron de 60.000 yuanes, lo que representa el 60 del total = 6×60 = 36.000 yuanes, y el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) = (800 18 )×5‰= 4,09 (10.000 yuanes). 36.000 yuanes, 50
En segundo lugar, la proporción del pago de capital de Gome en el valor total es (52,68-4,09)/52,68 = 92,24 >85.
Punto de conocimiento: Métodos de tratamiento fiscal especial para la reorganización empresarial
27: Preguntas integrales
Un fabricante de motocicletas se fusionó con una pequeña sociedad anónima. El valor razonable de todos los activos de la sociedad anónima es de 57 millones de yuanes, el pasivo total es de 32 millones de yuanes y la pérdida que no ha excedido el período de recuperación es de 6,2 millones de yuanes. En el momento de la fusión, el fabricante de motocicletas pagó a la sociedad anónima 23 millones de yuanes en acciones y 2 millones de yuanes en depósitos bancarios. Si el negocio fusionado cumple con las condiciones de tratamiento fiscal especial para la reorganización corporativa, elija este método para implementarlo. (Supongamos que la tasa de interés anual de los bonos del tesoro a más largo plazo emitidos por el país ese año es 6)
Respuesta correcta:
La fusión empresarial cumple las condiciones para un tratamiento fiscal especial de reorganización corporativa. El límite para que la empresa fusionada compense las pérdidas = el valor razonable de los activos netos de la empresa fusionada × la tasa de interés de los bonos gubernamentales a más largo plazo emitidos por el estado al final del año en que se produce la empresa fusionada = (5700-3200 ) × 6 = 1,5 millones (10.000 yuanes).
Punto de conocimiento: Métodos de tratamiento fiscal especial para la reorganización empresarial
28: Preguntas de análisis de casos
La empresa A transfirió todo el capital de una filial que poseía el 80% del acciones y obtenidas La contraprestación de capital es de 3 millones de yuanes y la contraprestación en efectivo es de 200.000 yuanes. El costo histórico del capital fue de 2 millones de yuanes y el valor razonable en el momento de la transferencia fue de 3,2 millones de yuanes. Las ganancias retenidas de la filial ascienden a 500.000 yuanes. Este negocio de reorganización ha pasado por procedimientos especiales de presentación de reorganización.
Requisito: Calcular el monto del ajuste de impuestos para el negocio anterior.
Respuesta correcta:
Ingresos por transferencia de activos correspondientes al pago no patrimonial = (320-200)×(20÷320)=7,5 (diez mil yuanes)
Ingresos por reducción de impuestos = (320-200)-7,5 = 1,125 (diez mil yuanes).
Punto de conocimiento: Método de tratamiento fiscal especial para la reorganización empresarial
29: Cuestiones de cálculo y análisis
La siguiente tabla muestra la renta imponible de una empresa estatal durante siete años, sujeto a revisión y aprobación por parte de las autoridades fiscales, la empresa compensará sus pérdidas en un plazo de siete años.
Año
Cantidad de la renta imponible
Respuesta correcta:
Pérdida en 2000: 2001 ~ 2005 es el período de recuperación.
Aún hay una pérdida no compensada de 50.000 yuanes.
Pérdidas en 2001: 2002 ~ 2006 es el período de recuperación.
Compensación total por la pérdida de 560.000 yuanes.
Punto de conocimiento: Compensación por pérdidas
30: Preguntas de opción múltiple
En junio, para mejorar el rendimiento y la seguridad del producto, la empresa compró dos juegos de Equipo de seguridad de China El equipo de producción se puso en uso ese mes. La factura especial del impuesto al valor agregado indica un precio de 4 millones de yuanes y un impuesto soportado de 680.000 yuanes. La empresa utiliza el método lineal para calcular la depreciación a cinco años, con una tasa de valor residual de 8 (aprobada por las autoridades fiscales).
La ley tributaria estipula que la vida de depreciación lineal de los equipos es de 65.438,00 años. Al calcular la renta imponible, el monto de la depreciación del equipo de seguridad que debe ajustarse es (). (2010)
18,40 yuanes
b 332.500 yuanes
36,8 millones de yuanes
D 430.100 yuanes
Respuesta correcta: a
Punto de conocimiento: Tratamiento fiscal de los activos fijos
Análisis de preguntas de prueba:
Depreciación contable = 400×(1-8)÷ 5 ÷12×6 = 36,8 (10.000 yuanes).
Depreciación permitida para la deducción del impuesto sobre la renta = 400×(1-8)-10÷12×6 = 18,4 (diez mil yuanes)
Por lo tanto, la depreciación del equipo de seguridad aumentará los ingresos por 36,8-18,4 = 18,4 (diez mil yuanes).