2017 Enfoque de la práctica del título profesional de Contador Senior: Transferencia de activos financieros

La transferencia de activos financieros (incluido un solo elemento o un grupo de activos financieros similares) se refiere a la transferencia o entrega de activos financieros a la institución financiera por la empresa (cedente) Otra parte distinta del emisor del activo (la parte cedente).

1. Tipos de transferencias de activos financieros

La transferencia de activos financieros suele incluir factoring de cuentas por cobrar, descuento de efectos por cobrar, endoso de transferencias de efectos por cobrar, titulización de activos financieros, etc. . forma.

II.Tratamiento contable de la transferencia de activos financieros

(1) Transferencia de activos financieros que cumplan las condiciones para su baja en cuentas.

1. Sentencia de que se cumplen las condiciones para la baja en cuentas

(1) La empresa ha transferido casi todos los riesgos y beneficios de la propiedad de los activos financieros al cesionario;

(2) La empresa no transfiere ni retiene casi todos los riesgos y recompensas de la propiedad de los activos financieros, pero cede el control de los activos financieros.

2. Medición cuando se cumplen las condiciones para la baja en cuentas

(1) El activo financiero se transfiere en su totalidad, y la diferencia entre los dos importes siguientes se incluye en el beneficio corriente. y pérdida:

(1) El valor en libros de los activos financieros transferidos.

②La suma de la contraprestación recibida debido a la transferencia y el monto acumulado de los cambios en el valor razonable originalmente incluidos directamente en el patrimonio del propietario (cuando los activos financieros transferidos son activos financieros disponibles para la venta).

(2) Si un activo financiero se transfiere parcialmente, el valor total en libros del activo financiero transferido se prorrateará de acuerdo con el valor razonable relativo de la parte dada de baja y la parte dada de baja, y la diferencia entre el Se incluirán en el resultado del período actual los dos siguientes importes:

①El valor en libros de la parte cuyo reconocimiento se da por terminado.

(2) La suma de la parte dada de baja en cuentas y la contraprestación de la parte dada de baja correspondiente del cambio acumulado en el valor razonable del patrimonio del propietario original (si el activo financiero transferido es un disponible para la venta activo financiero).

(2) Transferir activos financieros que no cumplan las condiciones para su baja en cuentas.

1. Sentencia de que no se cumplen las condiciones para la baja en cuentas

Si una empresa retiene sustancialmente todos los riesgos y beneficios de la propiedad de un activo financiero, no debe dar de baja el activo financiero.

2. Medición cuando no se cumplan las condiciones para la terminación de la confirmación.

Si la empresa aún retiene sustancialmente todos los riesgos y beneficios relacionados con la propiedad de los activos financieros transferidos, continuará reconociendo los activos financieros transferidos en su conjunto y reconocerá la contraprestación recibida como pasivos financieros.

(3) La transferencia de activos financieros sigue involucrando a personas.

1. Sentencia de transferencia de activos financieros en régimen de afectación continuada.

La empresa no transfiere ni retiene sustancialmente todos los riesgos y recompensas de la propiedad del activo financiero, pero no renuncia al control del activo financiero.

2. Medición de la transferencia de activos financieros bajo implicación continua.

Las empresas deberán reflejar plenamente los derechos y obligaciones retenidos y confirmar los activos y pasivos financieros pertinentes en la medida en que sigan participando en la transferencia de activos financieros. La empresa reconocerá ingresos relevantes para los activos formados por la transferencia de activos financieros por parte de la parte continuadora, y reconocerá gastos relevantes para los pasivos formados por la parte continuadora. Los activos y pasivos relevantes formados por partes de operaciones continuas no deben compensarse entre sí. Para el tratamiento contable de otras cuestiones relacionadas con la transferencia de activos financieros, consulte las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 23 - Transferencia de Activos Financieros".