2065438+2004 Notas Reunión Revisión Preguntas del examen

Al evaluar el riesgo de auditoría de la entidad auditada, el CPA ha diseñado los siguientes cuatro escenarios para ayudar a determinar el nivel aceptable de riesgo de inspección:

Riesgo Categoría Casos 1 Caso 2 Caso 3 Caso 4

Riesgo de auditoría aceptable 4% 4% 2% 2%

Riesgo inherente 100%

Riesgo de control 100% 50 %

Por favor responda:

(1) ¿Cuál es el nivel de riesgo de inspección en las cuatro situaciones anteriores?

(2) ¿Qué tipo de situación requiere que el contador público autorizado obtenga la mayor evidencia de auditoría? ¿Por qué?

Respuesta:

(1)DR=AR/(IR×CR)

Caso 1: DR = 4%/(100%×100%) = 4%

Caso 2: RD = 4%/(50% × 80%) = 10%

Caso 3: RD = 2%/(100% × 100%) = 2%

Caso 4: DR = 2%/(50% × 80%) = 5%

(2) En el tercer caso, el CPA necesita obtener la mayor cantidad evidencia de auditoría. Porque el nivel aceptable de riesgo de inspección es inversamente proporcional a la cantidad de evidencia de auditoría, es decir, cuanto menor sea el nivel aceptable de riesgo de inspección, más evidencia de auditoría debe obtenerse, y viceversa.

Análisis:

Análisis del riesgo de auditoría

1. Concepto: El riesgo de auditoría se refiere al riesgo que pueden tener los auditores después de una auditoría debido a errores u omisiones materiales. en los estados contables. La posibilidad de que se emita una opinión de auditoría inapropiada.

2. Componentes: incluyendo riesgos inherentes, riesgos de control y riesgos de inspección.

(1) Riesgo inherente: IR

A. Significado: El riesgo inherente se refiere al riesgo de una determinada cuenta o categoría de transacción sola o junto con otras cuentas sin controles internos relevantes. posibilidad de que categorías de transacciones produzcan colectivamente errores u omisiones materiales;

b Naturaleza: El nivel real de riesgo inherente sólo puede ser evaluado por el auditor, pero no puede cambiarse.

(2) Riesgo de control: CR

A. Significado: Riesgo de control significa que una cuenta o categoría de transacción, sola o en combinación con otras cuentas y categorías de transacciones, produce declaraciones erróneas o posibilidad de omisiones y la incapacidad de los controles internos para prevenir, detectar o corregir;

b Naturaleza: Los auditores sólo pueden evaluar el nivel de riesgo de control a través de ciertos procedimientos, pero no pueden cambiar su nivel real.

(3) Riesgo de inspección: Dr

A. Significado: El riesgo de inspección se refiere a la existencia de errores u omisiones materiales en una cuenta o categoría de transacción sola o junto con otras cuentas y transacciones. categorías y la posibilidad de que no pueda descubrirse mediante pruebas sustantivas;

Naturaleza: el auditor puede cambiar el nivel de riesgo de inspección a través de los procedimientos de pruebas sustantivas diseñados.

Ampliar conocimientos relacionados con el riesgo de auditoría

Riesgo de auditoría = riesgo inherente * riesgo de control * riesgo de inspección

Riesgo inherente: error contable. Factores que deben considerarse al evaluar los riesgos inherentes: el primer tipo de factores está relacionado con el nivel del estado contable; el segundo tipo está relacionado con el saldo de la cuenta o el nivel de categoría de transacción.

Riesgo de control: fallo del control interno.

Riesgo de comprobación: es decir, no se pueden encontrar errores.

Los contadores certificados deben realizar una evaluación integral de los riesgos inherentes y de control, y utilizarla como base para la evaluación de los riesgos de inspección. Independientemente de la evaluación del riesgo inherente y del riesgo de control, el CPA debe realizar pruebas sustantivas de todas las categorías importantes de cuentas o transacciones. Sin embargo, la determinación de la naturaleza, el momento y el alcance de las pruebas sustantivas realizadas por la CPA depende en última instancia del riesgo de examen aceptable basado en el nivel combinado de riesgo inherente y riesgo de control. El nivel aceptable de riesgo de inspección es inversamente proporcional al número de pruebas sustantivas.

Examinar la relación entre los riesgos y la naturaleza, el momento y el alcance de las pruebas sustantivas.

El plazo aceptable para realizar pruebas sustanciales para examinar la naturaleza del riesgo.

Las revisiones y auditorías altamente analíticas previas a las pruebas de transacciones son principalmente muestras pequeñas con menos evidencia.

Utilice una combinación de auditorías anteriores, auditorías de la fecha del balance y auditorías futuras para combinar la revisión analítica, las pruebas de transacciones y las pruebas de equilibrio con muestras y evidencia apropiadas3.

La prueba de saldo bajo se basa principalmente en auditorías de fecha de balance y auditorías futuras, con una muestra más grande y más evidencia.

Si después de pruebas sustanciales, el CPA aún cree que los riesgos de inspección relacionados con la identificación de cuentas o categorías de transacciones importantes no se pueden reducir a un nivel aceptable, el CPA debe expresar una opinión calificada basada en la gravedad de su impacto en los estados contables o incapaz de expresar una opinión. Porque el alcance de la auditoría es limitado.