Preguntas del examen de agente fiscal certificado de 2014: practique la práctica fiscal todos los días (19 de septiembre)

1. Alguien alquila su casa privada a otros para que la administren, con un alquiler mensual de 2.000 yuanes y un alquiler anual de 24.000 yuanes. Si no se considera el impuesto sobre el volumen de negocios, el impuesto anual sobre la renta personal a pagar es de () yuanes.

A.240

B.320

C.2880

D.3840 2. Constituyen la extinción natural de la relación de agencia tributaria las siguientes circunstancias: ()

A. El mandante rescinde la agencia unilateralmente.

B. El agente fiscal registrado ha sido inhabilitado para ejercer.

C. El fideicomisario queda descalificado como agente.

D. Vence el plazo de agencia tributaria estipulado en el contrato

Preguntas de opción múltiple

3. pago, Se considera que en el cálculo de la renta imponible no se deducirán las siguientes partidas ().

A. Sanciones fiscales y cargos por pagos atrasados

B. El principal y los intereses devueltos debido al reembolso del préstamo por parte del garante correrán a cargo del garante.

C. Gastos de publicidad

D. Gastos de desarrollo y transferencia de activos intangibles

4. Una empresa industrial produce un solo producto mecánico, y su volumen de producción y ventas. en cada período Saldo, cada período tiene un cierto saldo de materias primas, trabajos en curso y productos terminados. El contador fiscal registrado descubrió en las cuentas finales de 2005 de la empresa que la empresa había contabilizado 20.000 yuanes en materiales para un proyecto en construcción en 2005:

Débito: 23.400 yuanes para costos de producción.

Préstamo: 20.000 yuanes para materias primas

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido) 3.400.

El contador fiscal autorizado calculará el monto del ajuste de acuerdo con el "método de participación proporcional". Las cuentas incluidas en los ajustes de crédito durante la conciliación incluyen ().

A. Materias primas

B. Costos de producción

C. Inventarios

D. p>E.Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores

Preguntas de respuesta corta

5) Al aceptar donaciones, se debe utilizar como donación el precio justo y el impuesto soportado deducible. Los ingresos y el flete pagado por la propia empresa se incluirán en el costo del inventario y no se contabilizarán como ingresos propios. Después de deducir el impuesto soportado deducible.

Beneficio contable ajustado y base imponible = 65+65× 17%-66,6 = 9,45 (diez mil yuanes). La entrada correcta es:

Debito: 70 Impuestos a pagar sobre bienes en inventario - IVA a pagar (impuesto soportado) 11.6.

Préstamo: Ingresos no operativos 76,05

Depósito bancario 5,55

(2) La empresa invierte en el establecimiento de una empresa conjunta en Shenzhen y los ingresos por inversiones obtenidos son los ingresos por inversiones libres de impuestos. Los ingresos imponibles deben reducirse en 925.000 yuanes.

Los ingresos del extranjero no se incluyen en la renta imponible nacional y el impuesto adicional se calcula por separado. El ingreso total imponible se redujo a 2,925 millones de yuanes.

(3) Los ingresos por intereses de los bonos del Tesoro y los ingresos por transferencias deben incluirse en los "ingresos de inversiones" y las ganancias contables deben aumentarse: 20 + (220-200) = 40 (mil yuanes) de intereses de los bonos del Tesoro. los ingresos están libres de impuestos, pero los ingresos por transferencias de 200.000 yuanes deben incluirse en los ingresos imponibles.

(4) Los gastos de entretenimiento comercial relacionados con las actividades de producción y operación de la empresa se deducirán al 60% del monto incurrido, pero no excederán el 0,5% de los ingresos por ventas (operativos) del año. .

(500500) × 0,5%-27,5 (diez mil yuanes)> 30 × 60% = 18 (mil yuanes), se pueden deducir 180.000 yuanes antes de impuestos y la renta imponible debe aumentarse en 30-18 = 12 (diez mil yuanes).

Se puede deducir el 50% de los gastos de investigación y desarrollo de nuevos productos y la renta imponible se reduce en 300.000 yuanes.

El límite de deducción antes de impuestos para honorarios de publicidad y honorarios de promoción empresarial = (500500)×15%=825 (diez mil yuanes), y el gasto real es 68+30=98 (diez mil yuanes). yuanes), que se pueden pagar según la situación real. No se realizan ajustes de impuestos.

El salario real razonable se puede deducir según la situación real y no se requiere ningún ajuste fiscal.

Los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 14% del total de sueldos y salarios y se permiten deducciones.

Límite de deducción de la tasa de asistencia social = 180 × 14% = 252.000 yuanes y el gasto real es de 360.000 yuanes. Agregue el impuesto 36-25,2 = 108.000 yuanes.

La prima del seguro comercial pagada por la empresa a sus empleados es de 6,5438+5 millones de yuanes, que no se puede deducir antes de impuestos, y el impuesto a pagar aumentará. * * * Aumento de la renta imponible = 12-310,8+15 = 7,8 (mil yuanes)

(5) El fondo especial de protección ambiental acumulado se puede deducir de acuerdo con la situación real y no se realizará ningún ajuste fiscal. hacerse.

(6) Si el gasto en donaciones de bienestar público incurrido por la empresa es inferior al 12% del beneficio anual total, se permite deducirlo al calcular la renta imponible.

Beneficio contable = 1009,45+40 = 1049,45 (diez mil yuanes)

Límite de donación = 1049,45×12% = 125,93 (diez mil yuanes)

Aumento en el pago de impuestos Ingreso imponible = 1050-125,93 = 24,07 (diez mil yuanes)

(7) La empresa compra y utiliza realmente el "Catálogo preferencial del impuesto sobre la renta empresarial de equipos especiales de protección ambiental" y el " Impuesto sobre la renta de empresas para equipos especiales que ahorran energía y agua" Para equipos especiales como protección ambiental, conservación de energía y agua y equipos de seguridad de producción especificados en el Catálogo preferencial y el Catálogo de preferencias preferenciales del impuesto sobre la renta de empresas para equipos especiales para seguridad de producción, 65,438+ La empresa puede utilizar el 00% de la inversión en equipos especiales en el año en curso. El crédito se deducirá del monto del impuesto si el crédito es insuficiente en el año en curso y se podrá trasladar a los cinco años fiscales siguientes. .

Si se permite deducir el IVA soportado, la inversión en equipos especiales ya no incluirá el IVA soportado; si no se permite deducir el IVA soportado, la inversión en equipos especiales será el precio; indicado en la factura especial con IVA. Si una empresa compra equipo especial y obtiene una factura ordinaria, el monto de la inversión del equipo especial se basará en el monto indicado en la factura ordinaria.

Cantidad del impuesto deducible = 234÷1,17×10% = 20 (mil yuanes)

(8) La parte de los ingresos por transferencia de tecnología que no supere los 5 millones de yuanes está exenta del impuesto sobre la renta de las empresas La porción que excede los 5 millones de yuanes es 6,5438 + 0,5 millones de yuanes, y el impuesto sobre la renta de las empresas se puede reducir a la mitad. La renta imponible debe reducirse = 500 + 150 × 50% = 5,75 (diez mil yuanes).

(9)201049.45-292.50-27.8+24.07-575 Ingreso imponible = 193,82 (diez mil yuanes) Impuesto sobre la renta a pagar = 193,82 × 25.

6. Una determinada sociedad anónima produce principalmente diversos productos nutricionales y de salud y es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. En febrero de 2010, funcionarios fiscales inspeccionaron el estado de pago de impuestos de 2009 de la empresa (las cuentas de 2009 de la empresa habían sido saldadas) y descubrieron que la empresa donó 3.000 cajas de productos sanitarios en 2009, con un coste unitario de 1.000 yuanes. Dado que es un producto recientemente desarrollado y no tiene un precio de mercado similar, la empresa solo realiza el siguiente procesamiento contable:

Débito: gastos no operativos de 3 millones de yuanes

Crédito : inventario de bienes 3.000.000.

Después de una investigación más exhaustiva, los inspectores fiscales descubrieron que el donante era un estudiante de primaria y secundaria de la ciudad y realizaron una encuesta. Se trataba de una estrategia de marketing. No hay exención del impuesto sobre el valor añadido en cada mes de 2009. Las empresas están sujetas a un tipo impositivo del 7 por ciento para el mantenimiento y la construcción urbanos y al tipo del recargo educativo del 3 por ciento.

Requisitos: desde la perspectiva de un auditor fiscal, juzgue si el tratamiento contable del negocio de donaciones de la empresa es correcto, calcule los impuestos que la empresa debe pagar (reembolsar) de acuerdo con la ley y lleve la contabilidad correspondiente. ajustes. (Nota: El saldo de la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" al final del año es cero.)

7.

Las empresas manufactureras son contribuyentes generales de TINA. Para ajustar la estructura industrial y mejorar los productos, en abril de 2010 la empresa se deshizo de varios activos. La enajenación de activos es la siguiente:

Pregunta:?

Calcule el impuesto al valor agregado o el impuesto comercial a pagar por la enajenación de los activos anteriores, respectivamente.

8. Una empresa industrial es contribuyente general del impuesto al valor agregado y en junio de 2010 se produjeron las siguientes transacciones económicas:

(1) Compró un lote de materias primas el 10 de junio. y obtuvo una factura del vendedor. La factura especial del impuesto al valor agregado indica el precio de 20.000 yuanes y el impuesto de 3.400 yuanes, y el pago se ha pagado. El 29 de octubre de 2010, los materiales fueron aceptados en el almacén y la empresa industrial llevó a cabo el siguiente procesamiento contable:

Préstamo: 20.000 yuanes de materias primas

Impuestos a pagar - valor -impuesto adicional a pagar (impuesto de entrada) 3.400

Préstamo: depósito bancario 23.400.

(2) El 23 de junio de 2010, la tierra fue recuperada según el documento oficial del gobierno popular a nivel de condado que recupera los derechos de uso de la tierra, y el ingreso de compensación financiera fue de 1.000.000 de yuanes.

(3) El comedor contable no independiente de la empresa está abierto al público y los ingresos por servicios de catering externos en junio y octubre son de 50.000 yuanes.

Preguntas:

1. ¿Es correcto el tratamiento contable de las empresas (1)? Si es incorrecto, haga los asientos de ajuste apropiados.

2. ¿Cómo deberían las empresas pagar el impuesto empresarial a las empresas (2) y (3)? ¿Qué impuestos hay que pagar?

3. Con base en el impuesto a pagar calculado en la pregunta 2, preparar los asientos contables para el retiro y pago del impuesto comercial de la empresa.

9. La Oficina de Inspección de la Oficina Municipal de Impuestos del Estado inspeccionó la empresa procesadora A el 11 de abril y descubrió que la empresa procesadora A pagó menos del IVA en 280.000 yuanes desde 2011 hasta marzo. La Oficina de Inspección tomó una decisión de tratamiento fiscal sobre el comportamiento de la Empresa Procesadora A, exigiéndole que reembolsara un impuesto al valor agregado de 280.000 yuanes dentro de los 15 días siguientes a la fecha de recepción de la carta de decisión de tratamiento fiscal. El 20 de abril de 2011, la Oficina de Inspección envió una decisión de tratamiento fiscal a la empresa procesadora A; una empresa procesadora pagó el impuesto al almacén el 20 de mayo, pero como no estaba satisfecha con la decisión de la oficina tributaria, informó a la oficina tributaria municipal. el 21 de mayo Solicitar revisión administrativa. La Oficina Municipal de Impuestos del Estado revisó la solicitud de reconsideración administrativa de una empresa procesadora y tomó la decisión de no aceptarla.

Si la Oficina de Impuestos Municipales del Estado debe aceptar la solicitud de reconsideración administrativa de la empresa procesadora y explicar los motivos. Si la empresa procesadora puede presentar una demanda ante los tribunales por la inadmisibilidad de la conducta y explicar los motivos.

10. La oficina central está ubicada en Beijing y la sucursal está ubicada en Harbin. Ambas partes han completado los trámites generales locales de identificación de contribuyentes. La oficina central de Beijing transporta la mercancía a la sucursal de Harbin para su venta. Al transferir fondos, la oficina central de Beijing emitirá una factura especial con IVA a la sucursal de Harbin.