Preguntas del examen para agentes tributarios certificados de 2014: practique la contabilidad todos los días (25 de septiembre)

1. Un edificio de oficinas terminado por una empresa que cotiza en bolsa en 2010 y diciembre se alquila como inmueble de inversión. El precio original del edificio de oficinas era de 30 millones de yuanes (el mismo valor razonable cuando se completó). En 2012, 1, la depreciación fue de 2,4 millones de yuanes. El 1 de octubre de 2012 65438, la Compañía A decidió utilizar el valor razonable para medir el edificio de oficinas arrendado. El valor razonable del edificio de oficinas 201112.310 es de 28 millones de RMB. El valor razonable de las propiedades de inversión no puede determinarse razonablemente antes de 20112, 312 y 365438. La empresa calculó el beneficio neto en £65.438. Según la legislación fiscal, los bienes inmuebles de inversión se tratan como un activo fijo con un valor residual neto de 0 y la depreciación se devenga mediante el método de línea recta durante 20 años. El impacto acumulativo de este cambio de política en la Empresa A es de () millones de yuanes.

A.140

B 105

C.175

D.0

2. Empresa Es una empresa cotizada. El impuesto sobre la renta se calcula utilizando el método de la deuda del balance y la tasa del impuesto sobre la renta es del 25%. La reserva excedente se constituye al 10% del beneficio neto. La liquidación final del impuesto sobre la renta anual se realizará el 30 de marzo del año siguiente y los estados financieros anuales se aprobarán para declaración externa el 30 de marzo del año siguiente.

Los hechos relevantes ocurridos en 2012 son los siguientes:

(1)2012 165438+El 5 de octubre, Yangtze River Company se vio involucrada en una demanda. Los detalles son los siguientes: El 1 de septiembre de 2011, Jinma Company, una subsidiaria de Yangtze River Company, pidió prestados 8 millones de yuanes al Banco H con un plazo de 1 año y estaba totalmente garantizado por Yangtze River Company. Debido a dificultades operativas, Jinma Company no pudo pagar su préstamo vencido y el banco demandó a Jinma Company y Yangtze River Company en 2012165438.

Al 31 de diciembre de 2012, el tribunal aún no ha tomado una decisión sobre esta demanda. El asesor legal de Changjiang Company cree que la probabilidad de perder el caso es del 80%. En vista de la situación financiera de Jinma Company, si pierde la demanda, se espera que Yangtze River Company tenga que reembolsar un préstamo de 8 millones de yuanes a Jinma Company y asumir honorarios legales de 40.000 yuanes.

Supongamos que la ley tributaria estipula que las pérdidas por garantías de deuda proporcionadas por empresas a partes relacionadas no pueden deducirse antes de impuestos.

(2)2012 10 El 1 de octubre, se lanzó al mercado un nuevo producto de Changjiang Company. Para los consumidores que compran este producto, Changjiang Company hace la siguiente declaración: Dentro de los tres años posteriores a la venta del producto, si ocurre algún problema de calidad durante el uso normal, Changjiang Company será responsable de la garantía sin cargo. Después de un cálculo razonable, si hay un problema de calidad menor con el producto, el costo de mantenimiento es el 2% de los ingresos por ventas; si hay un problema de calidad importante, el costo de mantenimiento es el 4% de los ingresos por ventas. En el cuarto trimestre de 2012, Yangtze River Company * * * vendió 2.500 juegos de este producto, cada uno con un precio de 20.000 yuanes, con ingresos por ventas de * * * 50 millones de yuanes. Se estima que el 85% no tendrá problemas de calidad, el 10% probablemente tendrá problemas de calidad menores y el 5% probablemente tendrá problemas de calidad importantes.

(3) En agosto de 2012, Yangtze River Company firmó un contrato de venta con Zhongxun Company, acordando vender 1.000 unidades del Producto A a Zhongxun Company a finales de mayo de 2010 a un precio de 6,5 millones de yuanes. con daños y perjuicios equivalentes al contrato 20% del precio total. El 31 de diciembre de 2012, Yangtze Company tenía 1.000 piezas del producto A en stock, con un costo total de 8 millones de yuanes. El precio total de mercado era de 8 millones de yuanes según el precio de mercado actual. Suponga que Yangtze Company no incurrirá en gastos de ventas al vender un producto.

(4) En febrero de 2012, Changjiang Company firmó un contrato irrevocable con Yuxin Company, acordando vender un lote de productos B a Yuxin Company en abril de 2013 a un precio de 7,2 millones de yuanes pagados por Yu Xin Company; un depósito de 500.000 yuanes por adelantado, y Yangtze Company incumplió el contrato y devolvió el doble del depósito.

El 31 de diciembre de 2012, Changjiang Company no tenía en su inventario el producto B ni las materias primas necesarias para producir el producto. Debido al fuerte aumento de los precios de las materias primas, Yangtze River Company estimó que el costo de producción de este lote de productos B fue de 7,5 millones de yuanes. Se ha recibido el depósito de 500.000 yuanes de la empresa Yuxin.

(5)2065 438+0165438 El 7 de octubre, el equipo C vendido por Yangtze Company a Jinyuan Company tuvo problemas de calidad, lo que provocó que Jinyuan Company sufriera grandes pérdidas económicas. Jinyuan Company presentó una demanda ante el tribunal el 20 de octubre de 20165438+, solicitando a Yangtze River Company compensar sus pérdidas económicas de 65438+. El 31 de diciembre de 2012, Yangtze River Company aún no había recibido la sentencia judicial.

Después de consultar con su asesor legal, Yangtze Company creía que la probabilidad de ganar el caso era del 40% y la probabilidad de perderlo era del 60%. Si se pierde la demanda, el monto de la compensación a compensar oscila entre 600.000 yuanes y 6.543.800 yuanes. Dentro de este rango, la probabilidad de cada monto es aproximadamente la misma.

Al mismo tiempo, se descubrió que la razón principal de los problemas de calidad del equipo C eran defectos en las piezas diseñadas y procesadas por Yangtze River Company, encargada por Jinma Company. Después de negociar con Jinma Company, es probable que Yangtze River Company reciba una compensación de 500.000 yuanes de Jinma Company.

Con base en la información anterior, responda las siguientes preguntas.

Debido a las contingencias anteriores, el importe de los "pasivos estimados" que figuran en el balance a 31 de diciembre de 2012 es de () millones de yuanes.

A.984

1 040

C.1 064

980 d.C.

3.A Las transacciones o eventos relacionados de la compañía en 2013 incluyen: un aumento en el valor razonable de los activos financieros comerciales mantenidos por 2 millones de yuanes, recepción de dividendos en efectivo de 600.000 yuanes de empresas conjuntas reconocidas el año anterior, una pérdida neta de 300.000 yuanes por la disposición de activos intangibles e inventario El precio de mercado continuó cayendo y se hizo una provisión para la disminución del inventario de 300 000 RMB, y el gasto de mantenimiento diario de la maquinaria y el equipo utilizado por el departamento de gestión fue de 400 000 RMB. causó a la Empresa A 2.06.544 RMB.

A.130

B 150

C.180

D.200

4. se trata de La afirmación correcta sobre la aplicación del modelo de valoración es ().

R. Es muy importante utilizar el método de flujo de caja descontado para evaluar razonablemente el valor de la empresa objetivo que se está adquiriendo.

B. Los grupos empresariales deberían utilizar directamente el método de flujo de caja descontado para realizar una revisión preliminar de la solidez financiera de algunas empresas objetivo.

cTodos los resultados de la valoración de la empresa objetivo deben ser los mismos siempre que el proceso sea correcto.

D. También se deben considerar factores estratégicos al determinar el precio de fusiones y adquisiciones.

5. La empresa A transfirió un activo intangible al mundo exterior el 0 de octubre de 2065438+2004+65438, por un precio de 2 millones de yuanes. Este activo intangible fue comprado por la Compañía A a un precio de 3,6 millones de yuanes el 5 de junio de 38 y el 1 de octubre de 2009. En el momento de la compra, se esperaba que el activo intangible tuviera una vida útil de 10 años y una vida útil legal efectiva de 12 años. Para la amortización se utiliza el método de línea recta, y el período de amortización y el método de amortización durante el período de tenencia permanecen sin cambios. A finales de 2010, suponiendo que no se consideren otros impuestos y tasas relacionados, se hizo una provisión por deterioro de 480.000 RMB para este activo intangible. Los ingresos netos de la empresa A por la transferencia de activos intangibles ascienden a () millones de yuanes.

A.20

b30

C.40

Césped 50

6. En enero de 2013 se emitió un bono a cinco años con un valor nominal de 200 millones de yuanes, una tasa de cupón anual del 6% y un precio de emisión de 208 millones de yuanes. Los intereses se pagan al final de cada año y el principal se reembolsa al vencimiento, asumiendo que no se consideran los gastos auxiliares de la emisión de bonos. El proyecto de construcción comenzó en octubre de 2013 y no se completó a finales de año. El gasto de activos de este proyecto de construcción en 2013 es: 65438+48 millones de yuanes el 1 de octubre, 60 millones de yuanes el 1 de junio y 60 millones de yuanes el 1 de febrero. La empresa A reconoce los gastos por intereses con base en la tasa de interés real, que es del 5%. Los fondos inactivos se utilizan para inversiones a corto plazo en bonos de renta fija y el rendimiento mensual de las inversiones a corto plazo es del 0,3%. El monto de los costos de endeudamiento incurridos por la Compañía A en 2013 que deben capitalizarse es de () millones de yuanes.

A.1040

578 años

C.608

D.1460

7. Se trata de En el estado de pasivo estimado, el correcto es ().

A. Los pasivos anticipados son obligaciones potenciales asumidas por la empresa.

Existe un cierto grado de incertidumbre en el momento o monto de los gastos relacionados con los pasivos estimados.

c. La medición de los pasivos estimados debe tener en cuenta el impacto de los ingresos futuros esperados por la enajenación de activos relacionados.

D. Los pasivos estimados deben medirse como el monto de compensación que básicamente se puede recibir menos los gastos estimados relacionados.

8. El 25 de marzo de 2011, la empresa A compró 200.000 acciones de la empresa B, pagando un precio total de 1.755.200 yuanes, incluido un impuesto de timbre sobre transacciones de valores de 1.700 yuanes y una tarifa de gestión de 3.500 yuanes. El 10 de abril, la empresa A recibió el dividendo en efectivo de 2010 de 40.000 yuanes anunciado por la empresa B el 19 de marzo de 2009.

El 30 de junio de 2011, las acciones de la empresa B cerraron a 6,25 yuanes por acción. En 2011, la empresa A vendió todas las acciones de la empresa B a un precio de 9,18 yuanes por acción, pagó un impuesto de timbre sobre transacciones de valores de 1.800 yuanes y pagó una tarifa de gestión de 3.600 yuanes. La empresa A debe confirmar que los ingresos por inversiones de la inversión en acciones de la empresa B en 2011 son ().

USD 75.400

b.165.438+540.000

c 12,59

D.12,60

9. Guangming La empresa solo produce un producto, con un costo variable unitario de 6 yuanes, un precio de venta unitario de 10 yuanes y un costo fijo de 20.000 yuanes. Para lograr una ganancia de 4.000 yuanes, el volumen de ventas debe alcanzar () piezas.

A.7200

B.6000

Aproximadamente 4500 años

D.5000

Pregunta de opción múltiple

10. Las siguientes son las motivaciones para la desinversión de activos ().

A. Adaptarse a los cambios del entorno empresarial y ajustar las estrategias empresariales.

B. Distribuir riesgos y mejorar la competitividad

C. Compensar errores en la toma de decisiones de fusiones y adquisiciones o formar parte de la toma de decisiones de fusiones y adquisiciones.

D. eficiencia en la utilización de recursos

Benefíciese de la conveniencia fiscal o regulatoria