¿Qué impacto tendrá en la contabilidad corporativa la nueva política de depreciación de activos fijos emitida por el Consejo de Estado en septiembre de 2014?
Refinado: los activos fijos inferiores a 5.000 yuanes se pueden deducir de una sola vez.
La "depreciación de activos fijos" es un concepto en contabilidad que se refiere a la asignación sistemática del monto de depreciación de acuerdo con un método determinado dentro de la vida útil de los activos fijos.
Existen muchos métodos para que las empresas calculen la depreciación de los activos fijos, que básicamente se pueden dividir en dos categorías, a saber, el método lineal (incluido el método de vida promedio y el método de carga de trabajo) y la depreciación acelerada. (incluido el método de la suma de años y el método del saldo decreciente). Las empresas deben elegir diferentes métodos en función de la realización esperada de los beneficios económicos contenidos en los activos fijos. Utilizando diferentes métodos, el monto de la depreciación proporcionada por la empresa será diferente. Cuando una empresa adopta el método de depreciación acelerada, los activos fijos se depreciarán más en las primeras etapas de uso y menos en las últimas etapas de uso, y la tasa de disminución se acelerará año tras año.
Las empresas deben seleccionar métodos de depreciación basados en la realización esperada de los beneficios económicos contenidos en los activos fijos. Una vez seleccionado el método de depreciación, no se puede cambiar a voluntad. Cuando una empresa cambia el método de depreciación de los activos fijos, debe informarlo al departamento correspondiente para su archivo y explicarlo en las notas a los estados financieros.
El 24 de septiembre de 2014, la reunión ejecutiva del Consejo de Estado propuso tres medidas para mejorar la política de depreciación acelerada de los activos fijos. Al mismo tiempo, la emisión del "Aviso" no es sólo la implementación específica de la política de depreciación acelerada de activos fijos propuesta por los dos departamentos en la reunión ejecutiva del Consejo de Estado, sino también el perfeccionamiento de la política del impuesto sobre la renta de las empresas sobre aceleración. Depreciación de activos fijos desde cinco aspectos.
En una entrevista con este periodista, un profesor senior de la Escuela de Contabilidad en Línea de China presentó e interpretó el contenido del "Aviso". Según el profesor, el aviso mencionaba que la fabricación de biofarmacéuticos, la fabricación de equipos especiales, la fabricación de equipos ferroviarios, navales, aeroespaciales y otros equipos de transporte, la fabricación de equipos informáticos, de comunicaciones y otros equipos electrónicos, la fabricación de instrumentación, la transmisión de información, el software y los servicios de tecnología de la información. Los nuevos activos fijos adquiridos por empresas de seis industrias pueden acortarse después de enero de 2014.
También existen regulaciones especiales para empresas pequeñas y de bajo beneficio en las seis industrias mencionadas anteriormente, es decir, el período de aplicación de esta política es enero de 2014 y los activos fijos recién adquiridos se utilizan para la investigación. y desarrollo, producción y operación de instrumentos y equipos, y la cantidad es inferior a 10.000 yuanes. Si se cumplen las tres condiciones anteriores, los costos incluidos en el período actual pueden deducirse al calcular la renta imponible y la depreciación ya no se calcula anualmente. Si el valor unitario de los activos fijos supera los 6,543,8 millones de yuanes, la vida de depreciación puede acortarse o acelerarse.
Al mismo tiempo, después de octubre de 2014, si el valor unitario de los activos fijos de los nuevos instrumentos y equipos utilizados específicamente para RD adquiridos por empresas de diversas industrias es inferior a 10.000 yuanes, se les permite incluirlos en el costo del período actual de una sola vez y se incluirá en el cálculo de la renta imponible. La depreciación se deducirá anualmente y la depreciación ya no se calculará anualmente si el valor unitario de los activos fijos supera los 6,5438 millones de yuanes; el período de depreciación se puede acortar o se puede adoptar una depreciación acelerada. Los activos fijos con un valor unitario inferior a 5.000 yuanes en poder de empresas de diversas industrias pueden incluirse en el costo corriente de una sola vez y deducirse al calcular los ingresos imponibles, y la depreciación ya no se calcula anualmente.
Además, el profesor senior de la Escuela en línea de Contabilidad de China también recordó que si el período de depreciación se acorta de acuerdo con las disposiciones del "Aviso", el período mínimo de depreciación no será inferior al período de depreciación. estipulado en el artículo 60 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" 60 Si se utiliza el método de depreciación acelerada, se puede utilizar el método del doble saldo decreciente o el método de la suma de los dígitos de los años;
Reducir la carga: Una nueva ronda de mercado alcista beneficiará a todas las empresas o comenzará.
Desde la reunión ejecutiva del Consejo de Estado para determinar la política de depreciación acelerada de los activos fijos hasta que los dos departamentos emitieron un "Aviso" para perfeccionar aún más la política, el mercado lo ha reconocido plenamente. Los analistas creen que esto no sólo impulsará a las empresas a actualizar la tecnología y los equipos y desencadenará una ola de I+D e innovación, sino que también desempeñará un papel en la estabilización del crecimiento económico al fomentar la inversión en activos fijos.
Kang Jia, ex director del Instituto de Ciencia Fiscal del Ministerio de Finanzas, dijo que la depreciación acelerada es esencialmente la base impositiva del estado para reducir impuestos específicos sobre la renta corporativa. Deducir la renta imponible de las empresas mediante la depreciación acelerada es en realidad una parte integral de los recortes fiscales estructurales del país.
Ma Jinghao, un conocido experto en finanzas, impuestos y contabilidad, dijo que la política de depreciación acelerada de los activos fijos se refiere a una política que permite a las empresas acortar el período de depreciación y aumentar la tasa de depreciación de acuerdo con la ley tributaria. La depreciación acelerada significa principalmente que la cantidad de depreciación en el período inicial es grande y la cantidad de depreciación en el período posterior es pequeña. De esta manera, la renta imponible inicial de la empresa, es decir, la ganancia fiscal, será baja, y el correspondiente impuesto sobre la renta a pagar será bajo. Aunque la carga fiscal total no ha cambiado, la carga fiscal es más ligera en la parte delantera y más pesada en la parte trasera. Es como si el gobierno otorgara un préstamo sin intereses a la empresa. Equivale a que el gobierno apoye el desarrollo de la empresa. en la etapa inicial, y la capacidad de pago de impuestos de la empresa mejorará en el período posterior.
Dijo que el beneficio directo de la depreciación acelerada es que la empresa no tiene que pagar impuestos de inmediato, lo que aumenta la liquidez de la empresa y revitaliza el flujo de caja. La carga de efectivo de la empresa es mucho mejor. Para el país, la política de depreciación acelerada significa una reducción de los ingresos fiscales corrientes para las empresas, significa que se pueden diferir los pagos de impuestos, permitiendo a las empresas invertir más audazmente en investigación y desarrollo, acelerar las actualizaciones de equipos y promover la transformación tecnológica, porque la Cuantas más empresas hagan esto, más beneficios fiscales podrá obtener.
Ma Jinghao señaló además que la política de depreciación acelerada de los activos fijos puede reducir la carga fiscal inicial de las empresas, aliviar la presión financiera de las empresas, mejorar la vitalidad de las empresas y ayudar a estabilizar la economía actual. Además, la palanca política de acelerar la depreciación alentará a las empresas a invertir más activamente en activos fijos y actualizar equipos tecnológicos, a medida que las empresas mejoren la calidad y la eficiencia, la economía nacional también mejorará la calidad y la eficiencia. "Este es el propósito fundamental del gobierno central de promover la depreciación acelerada de los activos fijos de las empresas, y es otra medida importante para promover el ajuste, la transformación y la mejora estructural económica", dijo Ma Jinghao.
Zhang Lianqi, miembro de la Conferencia Consultiva Política del Pueblo Chino, un conocido experto en contabilidad y socio director de la firma de contabilidad Ruihua, también cree que la política de depreciación acelerada emitida por la reunión ejecutiva del Consejo de Estado y los dos departamentos es generalmente una política precisa. Aunque no existe un incentivo fuerte, se trata de una disposición cuidadosa en la política contable y de depreciación de los activos fijos. Zhang Lianqi cree que el aviso también permite a las empresas de diversas industrias mantener activos fijos con un valor unitario de no más de 5.000 yuanes, que pueden deducirse antes de impuestos una vez que se incluyen en el costo actual. "Teniendo en cuenta que las pequeñas y medianas empresas con un capital inferior a 5.000 yuanes representan una mayor proporción de los activos fijos, esta política es más propicia para reducir la carga fiscal de las pequeñas y medianas empresas".
Wang Benliang, contador público certificado, comentó en detalle esta política en su plataforma pública WeChat. Considera que, ya sea una empresa que cotiza en bolsa o no, implementar la política de depreciación acelerada de los activos fijos y el pago diferido del impuesto sobre la renta equivale a que las autoridades fiscales otorguen a la empresa un préstamo sin intereses, lo que beneficia a todas las empresas. .
Cree que las empresas que implementan la depreciación acelerada de los activos fijos son mejores que el mercado de valores chino, especialmente las empresas que cotizan en las seis industrias principales mencionadas en el "Aviso", que están más en el mercado de empresas en crecimiento. y la Pequeña y Mediana Junta. Desde este punto de vista, un nuevo mercado alcista está a punto de comenzar.
Wang Benliang recuerda a las empresas que todas las empresas que quieran disfrutar de la política de depreciación acelerada de los activos fijos deben declarar la depreciación acelerada a las autoridades fiscales competentes antes del 31 de diciembre de 2014, porque la depreciación acelerada de los activos fijos es una pre- declaración de beneficio fiscal y requiere declarar con antelación para disfrutar.
Previsión: No te preocupes por afectar el informe, pero evita la manipulación de beneficios.
De hecho, la política de depreciación acelerada de los activos fijos es una buena noticia no sólo para las pequeñas y medianas empresas y las empresas cotizadas, sino también para todas las empresas cotizadas.
Según cálculos de la Bolsa de Valores de Shanghai, de acuerdo con la última política de depreciación acelerada de activos fijos del Consejo de Estado, se espera que todas las empresas que cotizan en bolsa A ahorren un total de 233,3 mil millones de yuanes en impuestos. en el primer año, lo que supondrá el 7,8% del flujo de caja total de todas las empresas cotizadas en 2013.
Pero no todo el mundo está de acuerdo con la política preferencial del impuesto de sociedades sobre la depreciación acelerada de los activos fijos. Existe preocupación entre el público de que las políticas relacionadas con la depreciación acelerada de los activos fijos puedan afectar los estados financieros corporativos para el período actual. Después del ajuste, los costos actuales de la empresa aumentarán, lo que puede afectar las ganancias corporativas.
Zhang Lianqi cree que esta preocupación es innecesaria.
Dijo que permitir que los activos fijos por debajo de 5.000 yuanes se incluyan en el costo actual al mismo tiempo es una muy buena política para las pequeñas y medianas empresas, las empresas de investigación científica y las empresas de alta tecnología. Él cree que en la actual recesión económica y exceso de capacidad, acelerar las políticas de depreciación será de gran ayuda para la actualización y transformación tecnológica de las empresas.
Ma Jinghao también cree que este tipo de preocupación es innecesaria. Introdujo que la política de depreciación acelerada de los activos fijos afecta la "renta imponible" de la empresa, que es la llamada "beneficio fiscal", y no tendrá un impacto significativo en la utilidad contable, porque en contabilidad todavía se puede basar sobre el uso de activos fijos, la depreciación se acumula a lo largo de la vida útil y también se puede utilizar el método de depreciación acelerada, pero este es un método contable y no tiene nada que ver con la política fiscal.
Ma Jinghao dijo sin rodeos que las empresas chinas que cotizan en bolsa rara vez utilizan métodos de depreciación acelerada para obtener ganancias. Él cree que la "nueva política" de depreciación acelerada de los activos fijos será de gran beneficio para las empresas que cotizan en China, porque las empresas que cotizan en bolsa pueden continuar utilizando métodos de depreciación conservadores en la contabilidad para hacer que las ganancias se vean mejor y, al mismo tiempo, puede deducir impuestos según el método de depreciación acelerada, puede mejorar el flujo de caja de las empresas que cotizan en bolsa.
Ma Jinghao introdujo además que esta política preferencial del impuesto sobre la renta de las empresas para la depreciación acelerada de los activos fijos no es una regulación contable y afecta las ganancias fiscales y, a su vez, el flujo de caja de las empresas. La política de depreciación acelerada de los activos fijos provocará el efecto de "bajos beneficios fiscales y buen flujo de caja" en la etapa inicial y, por supuesto, también provocará el efecto de "buenos beneficios fiscales y escaso flujo de caja" en la etapa inicial. etapa posterior. Sin embargo, en la contabilidad de activos fijos, el cálculo todavía se realiza de acuerdo con las normas contables.
Ma Jinghao también dijo que las empresas pueden elegir el método de depreciación más apropiado en función de la situación real de los activos fijos.
Wang Benliang me lo recordó desde otro nivel. Dijo que el uso flexible de políticas de depreciación acelerada para los activos fijos puede permitir a las empresas planificar los impuestos sobre la renta corporativa y las ganancias netas por adelantado. Al mismo tiempo, los cambios en las políticas contables también dan a las empresas espacio para la manipulación de ganancias.
Con este fin, Wang Benliang sugirió que el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados realicen investigaciones sobre las empresas que cotizan en bolsa lo antes posible, especialmente en el continente y Hong Kong. empresas que cotizan en bolsa que emiten acciones A y H, y analiza cómo las empresas que cotizan en bolsa implementan la política de depreciación acelerada de activos fijos y aclara cómo opera esta política en la contabilidad de las empresas que cotizan en bolsa para evitar que las empresas que cotizan en bolsa manipulen las ganancias.