200 puntos de conocimiento de la legislación fiscal británica
El Reino Unido es un país de altos ingresos. En 2001, el producto interno bruto (PIB) fue de 142.400 millones de dólares EE.UU. y el PIB per cápita fue de 23.753 dólares EE.UU. Entre los países de altos ingresos, el Reino Unido tiene una carga fiscal moderada.
1. Descripción general del sistema fiscal británico
El Reino Unido es un país centralizado, con impuestos y autoridad altamente concentrados en el gobierno central. El impuesto británico se divide en impuesto nacional e impuesto local. Los impuestos nacionales están controlados por el gobierno central, representan aproximadamente el 90% de los ingresos fiscales nacionales y son la principal fuente de financiación central. Los impuestos locales son responsabilidad de los gobiernos locales y representan alrededor del 10% de los ingresos fiscales nacionales. Son una fuente importante de financiación local, pero no la fuente principal. La principal fuente de financiación local son los subsidios financieros del gobierno central a los gobiernos locales.
En consonancia con la división de los ingresos fiscales, el poder fiscal en el Reino Unido también está muy concentrado en el gobierno central. La legislación fiscal nacional está en manos del gobierno central, mientras que los gobiernos locales sólo tienen derecho a recaudar impuestos locales y ajustar y reducir las tasas impositivas apropiadas. Pero estos derechos también están sujetos a restricciones centrales.
El sistema fiscal británico es un sistema de doble imposición con el impuesto sobre la renta como cuerpo principal. Ya en 1798, para cubrir los gastos necesarios para la guerra entre Gran Bretaña y Francia, el Primer Ministro británico William Peter estableció un nuevo impuesto llamado "impuesto conjunto de tres tercios", que los economistas occidentales consideran el origen de los ingresos. impuesto. Pero en aquella época el Reino Unido estaba dominado por los impuestos indirectos. En 1799, el gobierno británico abolió el proyecto de ley del "impuesto conjunto de tres tercios" con carácter de impuesto sobre la renta y promulgó formalmente la Ley del Impuesto sobre la Renta. La Primera Guerra Mundial fue una oportunidad para cambios en el sistema fiscal británico. En 1911, antes de la guerra, el impuesto sobre la renta británico representaba sólo el 20% de los ingresos fiscales totales, mientras que en 1922, después de la guerra, alcanzó el 45,1%. Después de la Segunda Guerra Mundial, el gobierno británico canceló algunos impuestos temporales establecidos durante la Primera Guerra Mundial e introdujo algunos impuestos nuevos.
2. Reforma fiscal británica de 1973
Después de que el gobierno británico se uniera a la Comunidad Económica Europea de 1973 a 1973, llevó a cabo importantes reformas en el sistema fiscal, entre ellas:
Mejora El sistema de impuesto sobre la renta combina dos impuestos sobre la renta independientes: el impuesto sobre la renta básico y el impuesto sobre la renta adicional, e implementa un impuesto sobre la renta unificado con una tasa impositiva progresiva unificada. Desde la década de 1980, Thatcher en el Reino Unido ha ordenado una reforma fiscal utilizando la teoría de la Escuela Monetaria para estimular el crecimiento económico. Las principales medidas son reducir la tasa del impuesto sobre la renta y elevar el umbral. La tasa impositiva 10 de 1977 a 1978 se redujo de 1980 a 6 en 1985, la tasa impositiva máxima se redujo correspondientemente del 83% al 60% y el umbral se aumentó de 1978 a 65,438+. De 1983 a 1987, el contenido principal de la reforma fiscal fue reducir las tasas del impuesto de sociedades y ampliar la base impositiva. Después de 1988, la reforma tributaria personal entró en una nueva etapa. Sus principales contenidos son estandarizar la tasa del impuesto sobre la renta; cambiar el método de deducción en el impuesto sobre la renta; simplificar la clasificación fiscal de las transferencias de activos y ampliar el monto de la exención.
Introducir el impuesto al valor agregado para reemplazar el impuesto a las compras y reformar el sistema del impuesto sobre el volumen de negocios. La introducción del impuesto al valor agregado en el Reino Unido entre 1965 y 2003 jugó un papel importante en la mejora del sistema tributario y el desarrollo económico británico, y su proporción en los ingresos tributarios totales también aumenta año tras año. Posteriormente, el Reino Unido amplió el alcance del IVA y ajustó significativamente su tipo, lo que provocó que la proporción del IVA siguiera aumentando.
Reducir los tipos arancelarios. En el comercio de los países europeos, el tipo arancelario se redujo en un 20%, lo que jugó un papel muy positivo en el desarrollo de la economía británica. La reforma fiscal británica se centró principalmente en el impuesto sobre la renta, el impuesto de sociedades y el impuesto al valor añadido, lo que cambió fundamentalmente la estructura fiscal de la posguerra con el objetivo de lograr el crecimiento económico. Desde 65438 hasta 0990, el Reino Unido se vio afectado por la recesión económica internacional y la tasa de crecimiento económico fue solo del 1,4%. Por lo tanto, los principales gobiernos iniciaron nuevas reformas fiscales, cuyo contenido principal era reducir el impuesto sobre la renta y aumentar el impuesto al consumo. Los principales gobiernos decidieron seguir reduciendo la tasa del impuesto corporativo, del 35% al 34% en 1991 y luego al 33% en 1992. Para compensar la pérdida de ingresos, se aumentó la tasa de recaudación del impuesto al consumo. Además del aumento del 2,5% en la tasa del impuesto al valor agregado, también se han incrementado las tasas del impuesto al consumo sobre el tabaco, el vino, las bebidas y los combustibles. En resumen, el sistema tributario británico es un sistema de doble imposición cuyo principal elemento es el impuesto sobre la renta.
3. La fuente de la legislación fiscal británica
El Reino Unido no tiene una legislación fiscal independiente. La legislación fiscal del Reino Unido se deriva principalmente de la legislación estatutaria, la legislación de la UE, la jurisprudencia y las declaraciones de las autoridades fiscales. Al igual que otras leyes del Reino Unido, el marco legal fiscal consta de una serie de leyes del Parlamento. Las leyes del Parlamento establecen los principios básicos del derecho tributario y los tribunales son responsables de interpretar las leyes.
(1) Ley estatutaria
La ley estatutaria es una parte importante del derecho fiscal británico. Las leyes y reglamentos actualmente en vigor son los siguientes:
Ley de administración y recaudación de impuestos de 1970, Ley de impuestos especiales y de aduanas de 1979, Ley del impuesto sobre sucesiones de 1984, Ley del impuesto sobre la renta y del impuesto de sociedades de 1988, Ley de ingresos sujetos a impuestos de 1992. Ley del Impuesto al Valor Agregado 1994 y 20065438.
En marzo o abril de cada año, de acuerdo con las prácticas de gestión tributaria, el Canciller de Finanzas propone un proyecto de ley fiscal anual para modificar las regulaciones anteriores para formular nuevas regulaciones adecuadas a la situación real.
(2) Leyes de la UE
Cabe señalar que los estados miembros de la UE deben respetar las leyes de la UE. En caso de conflicto entre las leyes de un Estado miembro de la UE y la legislación de la UE, prevalecerá la legislación de la UE. Esto ha sido ampliamente utilizado en derecho tributario y otras áreas legales. Es probable que el impacto de la legislación de la UE en la legislación fiscal del Reino Unido crezca día a día. El mayor impacto en este momento es el impuesto al valor agregado, cuya forma legal es una directiva de la UE. Estas directivas legales requieren que el Reino Unido introduzca leyes internas apropiadas.
(3) Jurisprudencia
A lo largo de los años, los tribunales han manejado una gran cantidad de casos relacionados con impuestos. Las decisiones de los jueces también forman una parte importante de la legislación fiscal del Reino Unido.
(4) Declaraciones de las autoridades fiscales
Las principales declaraciones del Servicio de Impuestos Internos son las siguientes:
1. Las declaraciones de práctica contienen la interpretación legal de la legislación tributaria por parte de las autoridades tributarias y establecen la aplicación de la ley tributaria en la práctica.
2. Ofertas especiales más allá de la normativa. Un trato preferencial especial consiste en proporcionar ciertas políticas de relajación a los contribuyentes, de modo que los contribuyentes tengan derecho a no enfrentarse directamente a documentos legales estrictos. Las concesiones especiales son especialmente adecuadas para resolver circunstancias inusuales y cuestiones fiscales especialmente difíciles.
3. Publicar publicaciones. El IRS publica cada año una gran cantidad de declaraciones especiales relacionadas con impuestos. Por ejemplo, una declaración presupuestaria emitida el día del presupuesto contiene una explicación detallada de la propuesta presupuestaria.
4. Manual de instrucciones interno. El Servicio de Impuestos Internos imprime una serie completa de manuales de orientación interna para guiar a su personal en su trabajo. Estos manuales se pueden consultar a través del centro de consultas de la oficina de impuestos o en Internet, y también se pueden adquirir.
5. Folleto. Su finalidad es informar y explicar al público en general el sistema tributario en un lenguaje sencillo.
El Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales también publica un folleto sobre el IVA. Toda esta información relacionada con impuestos se puede encontrar en los sitios web del Servicio de Impuestos Internos y del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales.
4. Los principales impuestos en el Reino Unido
Los principales impuestos en el Reino Unido incluyen el impuesto a la renta personal, el impuesto a la renta corporativa, el impuesto al valor agregado, el impuesto al seguro nacional, el impuesto a la renta petrolera, impuesto sobre sucesiones y donaciones, etc.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas
El impuesto sobre la renta de las personas físicas es un impuesto que grava la renta de las personas físicas en el Reino Unido.
(1) Contribuyente. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta personal del Reino Unido incluyen a residentes y no residentes del Reino Unido. Cualquiera que resida en el Reino Unido durante seis meses en un año fiscal es residente del Reino Unido y, por lo demás, no residente.
(2) Objetos imponibles y tipos impositivos. El impuesto sobre la renta de las personas físicas en el Reino Unido grava todos los ingresos obtenidos por residentes en el país y en el extranjero; los no residentes pagan impuestos únicamente sobre sus ingresos provenientes del Reino Unido. El impuesto sobre la renta personal del Reino Unido se basa en la renta imponible. Los ingresos sujetos a impuestos se refieren a los ingresos de diversas fuentes especificadas en la tabla de clasificación del impuesto sobre la renta, que se resumen después de deducir los gastos necesarios que se permiten deducir, y luego el saldo después de deducir uniformemente los gastos de manutención. Las deducciones permitidas para gastos de manutención incluyen: deducción básica, deducción por dependencia, deducción por ingresos laborales, deducción para personas mayores, deducción por enfermedad e invalidez, deducción por viuda (viudo) y deducción por donación. Por ley, estas deducciones se ajustan anualmente con el índice de precios.
Las personas residentes en el Reino Unido recibirán créditos fiscales por los impuestos pagados fuera del Reino Unido (limitados a los impuestos directos en el extranjero) en virtud de un acuerdo de doble imposición o disposiciones unilaterales de la legislación del Reino Unido.
Tabla de tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas en el Reino Unido de 2003
Rango militar
Ingreso imponible anual (libras esterlinas) Otros tipos del impuesto sobre la renta (%) Tipo del impuesto sobre dividendos (%) Impuesto sobre la renta del ahorro Tasa impositiva (%)
1 3000 10 10 La parte inferior a 10
2 La parte superior a 3000 es 23700 22 10 20
3 Superior a 23 , 700 40 32,5 40 Parte
(3) Cálculo de la renta imponible y del impuesto a pagar. La estructura del impuesto sobre la renta de las personas físicas en el Reino Unido funciona mediante un sistema de deducciones y bandas de tipos.
Todo el mundo tiene una deducción personal que se resta del ingreso bruto antes de impuestos para llegar al ingreso imponible. Por supuesto, al resumir se han deducido los gastos de cada ingreso. Las deducciones personales aumentan con la edad y el importe mínimo de las deducciones personales en 1995 era de 3.445. Además de las deducciones individuales, también existen deducciones para parejas casadas, que también aumentan con la edad. Además, el alcance del impuesto sobre la renta personal y las deducciones del Reino Unido se ajustan a la inflación en función del aumento del índice de precios minoristas de ese año.
(4) Método de recogida. El impuesto sobre la renta personal británico adopta dos métodos: retención en la fuente y recaudación por verificación. El primero se aplica principalmente a la tributación de sueldos, salarios e ingresos por intereses. Esto último se aplica principalmente a la tributación de otros ingresos.
2. Impuesto sobre la renta de sociedades
El impuesto sobre la renta de sociedades británico, también conocido como "impuesto sobre sociedades" o "impuesto sobre sociedades", es un impuesto que grava los ingresos por beneficios de las personas jurídicas. El impuesto sobre la renta de las sociedades británico se impuso más tarde que el impuesto sobre la renta de las personas físicas y no se impuso hasta 1947. Antes de 1947, las ganancias de las empresas británicas se clasificaban como ingresos de Categoría 4 y estaban sujetas al impuesto anual sobre las ganancias. En 1947, el Reino Unido impuso un impuesto sobre las ganancias corporativas aparte del impuesto sobre la renta corporativa. Cuando se reformó el sistema fiscal británico en 1965, se abolieron los sistemas anteriores de impuesto sobre la renta y de impuesto sobre las ganancias, se estableció un impuesto único sobre la renta de las sociedades y las ganancias de capital se incluyeron en el ámbito del impuesto sobre la renta de las sociedades. En la década de 1980, con el fin de estimular la inversión y promover el crecimiento económico, el gobierno británico formuló algunos incentivos fiscales, redujo la carga del impuesto sobre la renta de las empresas y adoptó algunas políticas especiales para las pequeñas y medianas empresas con el fin de fomentar su desarrollo.
Contribuyentes. El juicio de los contribuyentes del impuesto sobre la renta de sociedades del Reino Unido se basa en si existe una base para ello. Cualquier empresa domiciliada en el Reino Unido es una empresa residente; cualquier empresa que no esté domiciliada en el Reino Unido es una empresa no residente. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta de sociedades en el Reino Unido son tanto empresas residentes como empresas no residentes.
Objetos tributarios y tipos impositivos. El Reino Unido grava los beneficios mundiales de las empresas residentes; en el caso de las empresas no residentes, sólo se gravan los ingresos derivados de actividades comerciales o enajenaciones de propiedades por parte de sus sucursales o agentes en el Reino Unido. Según la legislación fiscal británica, los objetos imponibles del impuesto sobre la renta de sociedades incluyen actividades comerciales y ganancias de capital en diversos nombres y formas. El impuesto sobre la renta de las sociedades británico adopta un tipo impositivo proporcional, que se fija cada año. La tasa impositiva estándar sobre la renta de las empresas en 1994___1995 era del 33% y la tasa impositiva reducida para las pequeñas empresas era del 25%. Consulte la siguiente tabla para obtener más detalles:
Beneficio imponible anual (GBP) Tasa impositiva marginal (%) Tasa impositiva promedio (%)
Menos de 300 000 25
300 000 hasta 500.000 35-33
1.500.001 y más 33 33
Para el año fiscal que finaliza el 31 de marzo de 2003, la tasa impositiva corporativa estándar es del 30%; las ganancias no exceden el 30%; Para una empresa de 10.000 libras, el tipo impositivo es del 20%; si el beneficio de la empresa supera las 300.000 libras y no supera los 6,5438+5 millones de libras, el tipo impositivo aumentará en consecuencia; para las empresas muy pequeñas, se sigue aplicando el tipo impositivo del 10%; .
(3) Cálculo de la base imponible y del impuesto a pagar. El impuesto sobre la renta de sociedades británico se recauda según el tipo impositivo especificado en cada año contable (del 1 de abril al 31 de marzo). Sin embargo, la base imponible del impuesto sobre la renta de sociedades no se determina según el año contable, sino estrictamente según el año operativo de la empresa. El impuesto se calcula en función de los ingresos. Por lo general, antes de abril de cada año, el gobierno británico anuncia la tasa del impuesto sobre la renta empresarial para el año fiscal en curso. Las ganancias imponibles son la base para calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades. Las ganancias imponibles se basan en "ganancias contables" y se ajustan de acuerdo con las normas de la legislación fiscal. El principal problema con el ajuste es determinar el deducible. La ganancia contable después de deducir las partidas deducibles es la ganancia imponible (ingreso imponible), y el producto de la ganancia imponible y la tasa impositiva es el impuesto pagadero.
(4) Método de recogida. El impuesto sobre la renta de sociedades del Reino Unido generalmente se paga por año fiscal. El año contable de una empresa del Reino Unido puede exceder los 12 meses, y la parte posterior a los 12 meses se cuenta como otro período impositivo. Las empresas de nueva creación deben pagar impuestos dentro de los 9 meses siguientes al final del primer año fiscal tras su constitución. El pago tardío del impuesto estará sujeto a una tarifa por pago atrasado del 9,5%. Si el impuesto pagado excede el impuesto a pagar, el interés se calculará al 9,5%.
3. Impuesto sobre el valor añadido
El IVA es un impuesto que grava los bienes y servicios sujetos a impuestos. El Reino Unido impuso el impuesto al valor agregado en 1973 y promulgó la ley del impuesto al valor agregado en 1983. Los contribuyentes del IVA incluyen: individuos, sociedades, grupos o empresas que proporcionan bienes y servicios sujetos a impuestos en el Reino Unido con el fin de obtener ingresos a través de procesos comerciales, personas que se dedican a negocios de importación; El ámbito de aplicación de la tributación abarca la industria, la agricultura, el comercio y los servicios.
La base para calcular los bienes nacionales y el impuesto al valor agregado es el volumen total de ventas y la remuneración obtenida por la venta de bienes y la prestación de servicios. La base para calcular los impuestos sobre las mercancías importadas es la remuneración pagada o el precio determinado por la aduana. En 1994-1995, el IVA británico tenía tres tipos impositivos: 17,5% (tipo impositivo estándar), 8% (tipo impositivo bajo) y tipo impositivo cero o exención. Se aplica una tasa impositiva del 8% al combustible y la electricidad utilizados en China. El tipo cero equivale a lo que muchos países llaman una exención fiscal con derecho a recuperar los impuestos pagados, y se aplica principalmente a alimentos, libros y publicaciones, transporte de pasajeros y exportaciones. Las exenciones fiscales se aplican principalmente a algunos servicios bancarios, de seguros y financieros, transacciones inmobiliarias, servicios de educación y salud y algunas actividades sin fines de lucro. Para evitar la doble imposición, se permite la deducción del IVA sobre bienes y servicios sujetos a impuestos. Los contribuyentes del IVA declaran en la aduana cuatro veces al año, es decir, una vez cada tres meses. Los contribuyentes deberán presentar una declaración de impuestos dentro del mes siguiente al vencimiento de cada período de declaración y pagar los impuestos correspondientes al mismo tiempo.
Impuesto al Seguro Nacional
El Impuesto al Seguro Nacional, también conocido como Impuesto a la Seguridad Social, es un impuesto que grava a los empleadores, empleados y autónomos.
Los contribuyentes son empresarios, asalariados y trabajadores por cuenta propia.
Los objetos de tributación son las rentas laborales que paga el empleador a los asalariados y las rentas que obtiene el personal autónomo de diversas actividades laborales independientes. Se implanta un sistema de recaudación a tipo fijo, sin que exista un mínimo. subsidio de subsistencia o cualquier otra exención fiscal. El impuesto sobre el seguro nacional se aplica a una tasa proporcional. La tasa impositiva es la misma tanto para el empleador como para el empleado, y el empleador es responsable de la retención y el pago. El impuesto al seguro nacional británico se aplica de forma no acumulativa, lo que significa que el monto del impuesto semanal de un contribuyente depende de sus ingresos durante esa semana, en lugar de los ingresos antes y después. Los empleadores pagan impuestos sobre los ingresos de los empleados (incluidos ciertos beneficios en especie) a las siguientes tasas:
Unidad de ingreso salarial semanal: GBP
Tasas impositivas más altas y más bajas (%)
0 58 0
58 105 3
105 150 5
150 205 7
205 10,2
Gestión del sistema fiscal del verbo (abreviatura de verbo)
El Servicio de Impuestos del Reino Unido está formado por el Departamento de Hacienda y el Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales. El Departamento de Hacienda administra los impuestos directos, mientras que el Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales administra los impuestos indirectos. Las principales responsabilidades de la Junta Directiva del Servicio de Impuestos Internos son las siguientes:
1. Hacer cumplir las leyes y regulaciones relacionadas con los impuestos directos;
2. Finanzas sobre gestión de impuestos directos;
3. Gestionar muchas sucursales y departamentos de oficina subordinados.
La Oficina de Impuestos Internos cuenta con oficinas especializadas responsables de los programas de subsidios, el impuesto al petróleo crudo y otros asuntos especiales. La mayor parte del trabajo tributario diario se realiza a través de la red de oficinas tributarias locales. Existen tres tipos diferentes de redes de oficinas tributarias locales:
La primera es el centro de asesoramiento. El centro atiende consultas generales de los contribuyentes y emite formularios y folletos fiscales.
La segunda es la oficina de servicios. Estos departamentos son responsables de la evaluación y recaudación diaria.
La tercera es la oficina regional. Estos departamentos son responsables de comprobar si los contribuyentes cumplen con las normas tributarias.
El año fiscal británico (también llamado año fiscal o año de evaluación) es diferente al de China: comienza el 6 de abril del año en curso y finaliza el 5 de abril del año siguiente.
Antes del año fiscal 1995-1996, la evaluación de la obligación tributaria de los contribuyentes individuales era responsabilidad exclusiva del departamento tributario. A partir del año fiscal 1996-1997, con la introducción del sistema de autoliquidación del contribuyente, la responsabilidad de la determinación pasó del departamento tributario al contribuyente. Esto garantiza, en gran medida, la exactitud de la determinación de impuestos y la puntualidad de los pagos de impuestos.
(1) Sistema de autoliquidación del impuesto
Si el impuesto a pagar actual del contribuyente no puede recaudarse en su totalidad a través del sistema de retención en fuente o el sistema PAYE, el impuesto a pagar debe ser evaluado formalmente Evaluación de impuestos. Los contribuyentes pueden calcular ellos mismos el impuesto anual a pagar, y las autoridades fiscales son responsables de la verificación. Los contribuyentes también pueden optar por que las autoridades fiscales calculen el impuesto a pagar; En cualquier caso, el primer paso es presentar una declaración de impuestos. Los procedimientos específicos son los siguientes:
1. A principios de abril de cada año, las autoridades tributarias emiten declaraciones de impuestos a los contribuyentes pertinentes. La declaración consta de ocho páginas de formularios básicos y una serie de formularios de respaldo. Los formularios básicos de cada página se pueden utilizar para declarar diferentes tipos de ingresos y ganancias, y se pueden utilizar formularios complementarios para declarar ingresos en circunstancias especiales.
2. Las autoridades tributarias también proporcionan formularios de declaración electrónicos (versión en disco) para los contribuyentes que tengan las condiciones para utilizar el sistema informático para presentar declaraciones. Los contribuyentes individuales también pueden utilizar Internet para presentar sus declaraciones electrónicamente.
3. El formulario de declaración de impuestos solo necesita completar la información fiscal relevante para este año.
4. La información de la declaración de impuestos debe estar completa. No se permiten números o información faltantes en la declaración. Los contribuyentes deben conservar cuentas relevantes y materiales de respaldo para facilitar que las autoridades tributarias investiguen la exactitud de la información de la declaración de impuestos.
5. Existe una columna de "cálculo de impuestos" en la declaración de impuestos. Los contribuyentes pueden optar por completarla o no. En este último caso, el departamento de impuestos lo calculará y entregará una copia del cálculo al contribuyente. En ambos casos se llama autoevaluación.
6. La declaración del impuesto debe presentarse ante la autoridad fiscal para su presentación antes de las siguientes fechas:
A. Si el contribuyente calcula por sí mismo el impuesto a pagar es 65438+31. días del año siguiente;
bEl 30 de septiembre del año siguiente, si el departamento de impuestos calcula el impuesto a pagar del contribuyente.
7. Los contribuyentes que no presenten sus declaraciones de impuestos antes del 30 de septiembre perderán el derecho a que las autoridades fiscales calculen su impuesto a pagar. Al mismo tiempo, las autoridades fiscales tienen derecho a rechazar cualquier declaración de impuestos presentada por los contribuyentes después del 30 de septiembre (a menos que se complete la columna "Cálculo de impuestos"). Cuando se rechaza una declaración de impuestos, los contribuyentes deben completar ellos mismos la columna "Cálculo de impuestos". Incluso si se completa una declaración de impuestos completa, es probable que la declaración final se retrase hasta después de la fecha de presentación anual y esté sujeta a sanciones. Los pagos de impuestos retrasados debido a la presentación tardía todavía no están exentos de cargos por pago atrasado e intereses de demora.
8. Las autoridades tributarias tienen derecho a ajustar los resultados de la autoevaluación del contribuyente dentro de los 9 meses posteriores a la declaración del impuesto.
9. Los contribuyentes tienen derecho a ajustar su liquidación fiscal dentro de los 12 meses siguientes a la presentación de su declaración anual. Si un contribuyente descubre que hay un error en el monto del impuesto que ha evaluado, lo que resulta en un pago excesivo del impuesto, puede presentar una queja ante las autoridades tributarias dentro de los cinco años a partir de la fecha de la declaración.
10. La forma de pago del impuesto autoliquidado a pagar es la siguiente:
a La primera fecha de pago es el 65438+31 de octubre del año autoliquidado;
b. La segunda fecha de pago es el 31 de julio del año autocontributivo;
c El pago del saldo final debe completarse antes de la fecha de presentación de la declaración anual de impuestos, es decir, antes del 65438+. 31 del año siguiente.
Por ejemplo, para el impuesto a pagar en 2002/03, las fechas de pago son 65438+0 de octubre de 2003, 365438+0 de julio de 2003 y 65438+0 de octubre de 2004.
(2) Notificación de impuesto a pagar
Los contribuyentes individuales que no hayan recibido una declaración de impuestos pero tengan ingresos imponibles o ingresos no controlados por las autoridades fiscales deberán presentar una declaración de impuestos en el año Dentro de los seis meses anteriores al final del período, declare sus ingresos e ingresos a las autoridades fiscales. El incumplimiento de esta disposición dará lugar a sanciones por parte de las autoridades fiscales. Los contribuyentes están exentos de notificación en las siguientes circunstancias:
1. El contribuyente no tiene rentas de capital;
2. No es un contribuyente con impuestos elevados;
3.Los ingresos del contribuyente dependen de la retención del impuesto en la fuente o procesamiento bajo el sistema PAYE.
(3) Investigación
Bajo el sistema de autoevaluación de impuestos, el departamento de impuestos utiliza el método de recaudación primero y la inspección después para gestionar las declaraciones de impuestos. Hubo errores evidentes en la información del formulario de declaración. Se hicieron ajustes en ese momento, pero los ingresos declarados y los ingresos totales no se verificaron durante el período. Sin embargo, todos los formularios de declaración estarán sujetos a verificaciones posteriores y al azar.
1. Las investigaciones realizadas por las autoridades tributarias generalmente implican la verificación de la información declarada, y la mayoría de los casos de investigación se basan en una selección aleatoria.
2. Con carácter general, la investigación deberá iniciarse dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de presentación de la declaración anual. Si el departamento de impuestos no lleva a cabo una investigación dentro de los 12 meses, el contribuyente puede determinar que el resultado de su evaluación fiscal (es decir, la divulgación completa de los hechos relacionados con los impuestos en la declaración de impuestos) es definitivo. Sin embargo, si se descubre que el contribuyente no ha hecho declaraciones adecuadas, las autoridades tributarias pueden utilizar un método de "evaluación del descubrimiento" después de 12 meses.
En el sistema de autoliquidación, el plazo para el "descubrimiento de la liquidación tributaria" es el siguiente:
A. Si la revelación de los hechos tributarios es incompleta, pero no existe culpa u ocultamiento, en. el sexto año fiscal posterior al año fiscal de autoliquidación 65438+31 anterior;
B. Si hay alguna negligencia u ocultamiento, es 65438+31 de octubre del año fiscal 21 posterior al año de autoliquidación. .
(4) Decisión
Si el contribuyente no completa la declaración de impuestos y la presenta dentro del tiempo prescrito, los funcionarios de la Comisión tienen la autoridad para tomar una decisión sobre el monto del impuesto a pagar. , y el monto del impuesto a pagar se basará en la tasa impositiva Cálculo de la información relacionada con las personas. Una vez que se toma una decisión, los contribuyentes no tienen derecho a quejarse ni a diferir el pago de impuestos. La única forma de evitar esta decisión es que los contribuyentes completen sus declaraciones a tiempo.
(5) Reclamaciones
Bajo el sistema de autoliquidación, los contribuyentes tienen derecho a apelar las decisiones pertinentes tomadas por las autoridades tributarias. Las quejas incluyen principalmente las siguientes categorías:
1. Quejas sobre multas;
2. Quejas sobre recargos;
3. Investigaciones por parte de las autoridades fiscales. Presentar una queja sobre. los documentos y registros requeridos durante el período;
4. Opiniones de ajuste propuestas después de la investigación de autoevaluación de la queja
5. las circunstancias relevantes Presentar una queja;
6. Quejarse sobre la "Evaluación del Descubrimiento".
(6) Procedimiento de Reclamación
Por lo general, las reclamaciones deben presentarse por escrito dentro de los 30 días siguientes a que las autoridades fiscales tomen la decisión correspondiente. Para las autoliquidaciones impugnadas y las liquidaciones de descubrimiento, los contribuyentes pueden solicitar una prórroga para pagar todo o parte de su impuesto mientras esperan el resultado del recurso. Los detalles son los siguientes:
1. La solicitud de extensión de impuestos debe ser aprobada por las autoridades fiscales. Las solicitudes de aplazamientos de impuestos no aprobados por las autoridades tributarias podrán presentarse al Oficial de Litigios.
2. Los impuestos que deben pagarse a tiempo durante la liquidación en disputa deben pagarse normalmente antes del período impositivo. Si la demanda resulta a favor del contribuyente, se reembolsará el impuesto pagado en exceso.
3. La mayoría de las quejas se resuelven mediante discusiones informales entre las autoridades tributarias y los contribuyentes, lo que lleva a un acuerdo sobre el monto del impuesto a pagar. Si no se puede resolver de esta manera, se puede presentar una queja ante el Oficial de Litigios. Hay dos tipos de funcionarios de litigios: funcionarios generales y funcionarios especiales.
4. Los funcionarios generales son nombrados por el Presidente del Tribunal Supremo y son responsables de conocer los casos de litigios locales. Por lo general, no tienen calificaciones tributarias formales y, al igual que los jueces locales, trabajan a tiempo parcial sin remuneración. Sus asistentes son abogados o contadores locales y sus salarios los paga la oficina de impuestos. La mayoría de los casos manejados por funcionarios ordinarios son simples y directos.
5. El Presidente del Tribunal Supremo también nombra oficiales especiales que, al igual que los jueces de circuito, viajan por todo el país y escuchan casos complejos relacionados con impuestos. Son expertos en impuestos remunerados a tiempo completo con al menos 10 años de calificaciones legales.
6. Los litigantes podrán decidir reducir o aumentar la valoración en litigio, siendo sus conclusiones definitivas. Sin embargo, tanto las autoridades tributarias como los contribuyentes pueden expresar su descontento con las cuestiones de derecho contenidas en estas conclusiones y presentar nuevas apelaciones, primero ante el Tribunal Superior, luego ante el Tribunal de Apelaciones y finalmente ante la Cámara de los Lores.
7. El coste de presentar una denuncia ante la Fiscalía no suele ser elevado. Cada parte paga sus propios costos y el Defensor generalmente no puede exigir que la parte perdedora pague a la parte ganadora (el Oficial Especial puede hacerlo si considera que la conducta del contribuyente fue totalmente irrazonable). Apelar ante el Tribunal Superior o ante un tribunal superior cuesta mucho dinero. Los contribuyentes que pierdan el caso deberán pagar los honorarios de defensa de la autoridad tributaria y sus propios costos relacionados.