Preguntas y respuestas para el Examen de Auditor Junior 2017 "Teoría y práctica de la auditoría".
Caso 1
(1) Información
En febrero de 2006, un equipo de auditoría auditó los ingresos y gastos financieros de 2005 de una empresa. Los auditores primero realizaron una evaluación paralela de los controles internos y luego realizaron una prueba sustantiva paralela de los saldos de cuentas relevantes. La información y los materiales relevantes son los siguientes:
1. No hubo recuento de inventario en años anteriores y las órdenes salientes del almacén no tenían números consecutivos.
2. De abril a julio de 2005, debido a que la contadora estaba de baja por maternidad, el empleado del almacén registró los detalles del inventario.
3. Al final de cada mes, el cajero responsable de recoger y entregar los documentos al banco deberá preparar un estado de conciliación bancaria.
4. 5438 de junio + 31 de febrero de 2005, el importe contable de las cuentas por cobrar era de 42 millones de yuanes, formado por 80 ventas a crédito. Los auditores numeraron 80 ventas de créditos consecutivamente en orden cronológico del 001 al 080, y seleccionaron al azar 20 de ellas para su revisión. El importe contable de estas 20 ventas a crédito es de 9,84 millones de yuanes, cifra que en realidad debería ser auditada.
(2) Requisito: Con base en la información anterior, elija la respuesta correcta entre las respuestas alternativas a las siguientes preguntas.
1. Después de investigar los controles internos, los auditores pueden utilizar los siguientes métodos para describir los controles internos: ABC.
A. Método de descripción de texto
B. Método de cuestionario
C. Método de diagrama de flujo
D. p>
2. La situación descrita en el "Dato 1" viola los requisitos de control interno de inventarios, incluyendo específicamente: AB.
A. Ley de Control y Prevención Física
B. Control de Comprobantes y Registros
C. Autorización de Servicios Control
3. La situación descrita en el “Dato 2” viola los requisitos de control interno de inventarios, incluyendo específicamente: d.
A. División del trabajo en la aprobación y ejecución del negocio
B. División del trabajo en la custodia de activos y verificación de cuentas
C. responsabilidades
División del trabajo entre custodia de activos y registros contables.
4. La situación descrita en el “Dato 3” viola los requisitos de control interno de los fondos monetarios, incluyendo específicamente: c.
A. Ley de Control y Prevención Física
B. Control de Comprobantes y Registros
C. Autorización de Servicio de la División de Responsabilidad. Control
5. En "Datos 4", cuando el auditor selecciona aleatoriamente 20 ventas a crédito, se puede utilizar el siguiente método: AC.
A. Método de muestreo sistemático
B. Método de muestreo de atributos
C. Método de muestreo de tabla de números aleatorios
D.
Ver Industria Turismo
(1) Información
En abril de 2009, el equipo de auditoría auditó los ingresos y gastos financieros de una empresa en 2008. Al auditar el negocio de activos fijos de la empresa, descubrimos lo siguiente:
1. Algunos controles internos relacionados con la adquisición de equipos de la empresa son los siguientes:
(1) El departamento de compras determinó Para necesidades de equipos, envíe una solicitud de compra de equipos al Departamento de Gestión de Equipos:
(2) El Departamento de Gestión de Equipos, junto con el Departamento de Contabilidad y el Departamento de Planificación, prepare un plan de compra de equipos basado en la solicitud:
(3) Adquisiciones Una vez aprobado el plan, el Departamento de Gestión de Equipos emitirá una notificación de compra y la enviará al Departamento de Compras para su ejecución:
(4) Después de que llegue el equipo comprado , el Departamento de Compras organizará la aceptación.
2. Cuando el auditor auditó los activos fijos de la empresa, encontró que el Equipo A tenía 3 registros en el libro mayor de activos fijos y en la tarjeta de activos fijos, pero el resultado del inventario físico era 4.
3. Cuando los auditores revisaron el valor registrado de los activos fijos de la empresa, encontraron que el valor registrado del equipo comprado a principios de 2008 sólo incluía el precio de compra, mientras que el impuesto al valor agregado estaba incluido en el impuesto soportado, gastos de embalaje, gastos de transporte y gastos de instalación Incluidos en los gastos de gestión corriente.
4. Al auditar la depreciación de los activos fijos, los auditores encontraron que el equipo C comprado a principios de 2008 aún no había sido depreciado en el momento de la auditoría, y su valor representaba 65.438+05 de. el valor original de los activos fijos al final del año %.
(2) Requisitos: Basado en la información anterior. Elija la respuesta correcta de las respuestas disponibles a las siguientes preguntas.
6. Existen algunas deficiencias en las medidas de control interno de la empresa relacionadas con la adquisición de equipos:
a. El departamento de compras determina las necesidades de equipos, presenta solicitudes de compra de equipos y las presenta. el departamento de gestión de equipos.
b. El Departamento de Gestión de Equipos trabajará con el Departamento de Contabilidad y el Departamento de Planificación para preparar un plan de adquisición de equipos basado en la solicitud.
c. Una vez aprobado el plan de adquisiciones, el Departamento de Gestión de Equipos emitirá un aviso de adquisición y lo presentará al Departamento de Compras para su ejecución.
D. Una vez llegado el equipo adquirido, el departamento de compras organizará la aceptación.
[Respuesta] AD
[Análisis] Normalmente, los almacenes u otros departamentos llenan las solicitudes de compra de los bienes a comprar y la aprobación de las solicitudes de compra y el departamento de compras son independientes de cada uno; otro de.
7. La empresa tiene un dispositivo no registrado. Los posibles motivos son:
aEl equipo ha sido desguazado y la tarjeta de registro del hogar ha sido cancelada, pero el objeto físico aún está en uso.
B. El equipo está recién adquirido. La tarjeta aún no ha sido registrada.
C. El equipo se alquila en régimen de arrendamiento operativo, pero no se envía.
D. El equipo se alquila en modalidad de arrendamiento financiero y no es necesario ingresarlo en la cuenta para crear una tarjeta.
[Respuesta] AB
[Análisis] Aumento y disminución de activos fijos y auditoría de saldos.
8. El método de la empresa para registrar el Equipo B en función del precio de compra tiene el siguiente impacto en el balance al final de 2008:
A. disminuye.
B. Reducción virtual de la depreciación acumulada
C. Pasivos totales inflados
D. Falsa reducción de impuestos a pagar
[ Respuesta] AB
[Solución]
Préstamo: activos fijos
Préstamo: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar
Préstamos bancarios;
9. La empresa no proporcionó depreciación para el equipo C. Las posibles razones razonables son:
A. No se puede determinar la tasa de depreciación.
B. con antelación
C. Equipo preparado para la venta
D Equipo preparado para arrendamiento operativo
[Respuesta] B
[Análisis] Excepto los activos fijos que han sido totalmente depreciados y continúan utilizándose y los terrenos que se valoran por separado de acuerdo con la normativa, los demás activos fijos deben depreciarse.
10. Los métodos de revisión analítica que pueden descubrir efectivamente que el equipo C no ha sido depreciado son:
A. Comparar los costos de mantenimiento de cada mes, el año actual y los años anteriores en 2008.
B. Dividir el valor total de los activos fijos en 2008 por la producción total del año y comparar esta relación con años anteriores.
c. Multiplicar el saldo promedio de activos fijos depreciables en 2008 por la tasa de depreciación actual y compararlo con el monto de depreciación real.
D. Calcular la proporción de depreciación en 2008 con respecto al valor original de los activos fijos y comparar con años anteriores.
[Respuesta] CD
[Análisis] Los activos fijos adoptan el método de revisión analítica
(1) El valor total de los activos fijos dividido por la producción anual total , la relación es Comparativa con el año anterior. (2) Comparar el aumento o disminución de activos fijos entre este año y años anteriores. (3) Compare los costos de reparación de cada mes de este año, este año y años anteriores. (4) Dividir la depreciación acumulada este año por el valor total de los activos fijos y comparar este ratio con el cálculo del año anterior. (5) Analizar y comparar las primas de seguro anuales de activos fijos para comprender si los cambios son anormales. La auditoría de depreciación de activos fijos adopta el método de revisión analítica: multiplique los activos fijos que deben depreciarse por la tasa de depreciación del período actual y calcule la proporción de depreciación en el período actual con el valor original de los activos fijos y compárelo; con el período anterior; detallar los gastos de depreciación en los gastos de costo. Comparar el monto de la provisión de depreciación actual en el registro de cuenta con el crédito de la cuenta de depreciación acumulada.
Caso 3
(1) Información
2 En mayo de 2006, una oficina de auditoría provincial envió un equipo de auditoría para realizar una auditoría de una sociedad anónima. Los ingresos y gastos financieros de la empresa (en lo sucesivo denominada Empresa A) de 2005 fueron auditados. Los auditores comprenden y prueban los controles internos de la Compañía A de acuerdo con el plan de implementación de auditoría y realizan pruebas sustantivas sobre los saldos de cuentas y tipos de transacciones relevantes con base en los resultados de la evaluación del riesgo de control.
La información y revisión relevantes son las siguientes:
1. Al auditar el ciclo de financiamiento e inversión, los auditores registraron los controles internos relacionados con las actividades de financiamiento e inversión de la Compañía A:
(l ) La empresa A ha establecido un departamento de gestión de deuda para analizar y controlar los riesgos de deuda;
(2) Para aclarar las responsabilidades, la empresa A designó a Zhang, la columna vertebral del departamento de gestión de inversiones, como responsable de la custodia de activos físicos como acciones y bonos, y para manejar específicamente asuntos de inversión extranjera;
(3) Debido al pequeño aumento o disminución en la reserva excedente, la contabilidad y revisión de la reserva excedente es realizado por el contador;
(4 ) El uso de reservas excedentes será autorizado y aprobado por el administrador de inversiones del Departamento de Gestión de Inversiones y manejado por el Departamento de Contabilidad;
(5 ) El Departamento de Contabilidad dispone que diferente personal complete la recaudación, el pago y el registro de los fondos.
2. Los auditores realizaron una prueba paralela del control interno del negocio de inversión externa de la empresa A.
3.2 El 1 de abril de 2005, la empresa A compró la empresa B por 5 millones de yuanes. Las acciones ordinarias de la empresa, con una proporción de participación del 30%, están destinadas a conservarse durante mucho tiempo y tendrán un mayor impacto en la empresa B. Al 31 de marzo de 2005, el capital social de la empresa B era de 120.000 yuanes. La empresa A amortiza la diferencia en la inversión de capital en 10 años. Los auditores descubrieron que debido a la entrega del personal contable, la Compañía A no amortizó la diferencia de inversión de capital como se requería.
4. Los auditores descubrieron mediante una inspección aleatoria de los comprobantes contables que el resumen del comprobante contable nº 78 del 16 de julio de 2005 era "aceptó un subsidio de 50.000 yuanes de la empresa C". El tratamiento contable es:
Débito: Banco 50.000.
Préstamo: ingresos no operativos de 50.000 RMB
5 Al auditar los pasivos de la empresa A, el auditor observó que en enero de 2003, la empresa A compró y construyó una línea de producción y vendió una. Bono corporativo a cinco años con un valor nominal de 5 millones de yuanes por 4,5 millones de yuanes. En 2005, se incluyeron en los gastos financieros intereses acumulados de 300.000 yuanes y amortización del descuento de bonos de 40.000 yuanes.
(2) Requisito: Con base en la información anterior, elija la respuesta correcta entre las respuestas alternativas a las siguientes preguntas.
11. Existen algunas deficiencias en los controles internos relacionados con las actividades de financiación e inversión de la empresa A: BD.
A. Establecer un departamento de gestión de deuda para analizar y controlar los riesgos de deuda.
B. Zhang, la columna vertebral comercial del Departamento de Gestión de Inversiones, es responsable de la custodia de activos físicos como acciones y bonos, y de la implementación específica de asuntos de inversión externa según la autorización.
C. El departamento de contabilidad dispone que diferente personal complete el cobro, el pago y el ingreso de fondos.
d. El uso de las reservas excedentes debe ser aprobado por el gerente de inversiones del departamento de gestión de inversiones y manejado por el departamento de contabilidad.
12. Al realizar pruebas de control interno sobre el negocio de inversión externa de la Compañía A, los auditores pueden utilizar los siguientes procedimientos de auditoría: ABD.
A. Revisar si el proyecto de inversión cuenta con informe de solicitud de inversión.
B. Revisar si el proyecto de inversión cuenta con un informe de investigación crediticia de la participada.
C. Deberá acreditarse mediante cartas la existencia de valores confiados para su custodia o depositados en bancos.
d. Obtener y revisar el informe interno de inventario de valores de la empresa y comprobar la eficacia de los controles físicos de valores.
13. El impacto de la situación descrita en el "Dato 3" sobre el estado financiero y los resultados operativos de cinco años de la Compañía A2 es: d.
A. La reserva de capital se sobrecalculó en 6,5438+0,4 millones de RMB.
B. La reserva de capital se sobrecalculó en 65.438+005.000 RMB.
C. El beneficio antes de impuestos es de 6,5438+4 millones de yuanes.
D. El beneficio antes de impuestos es 6,5438+005.000 yuanes.
[Análisis]: Diferencia de inversión de capital = 5000000-12000000 * 30% = 1.400.000 (yuanes)
El saldo de la inversión de capital se amortiza en base a 65.438+00 años y debe amortizarse cada año 65.438+04 millones de yuanes.
La amortización en 2005 es 140.000 * 9/12 = 105.000 yuanes.
El tratamiento contable de la amortización es el siguiente:
Debito: La amortización de la diferencia entre la renta de las inversiones y la inversión patrimonial es de 105.000.
Préstamo: Inversión de capital a largo plazo-Empresa B (diferencia de inversión de capital) 105.000.
14. El impacto de la situación descrita en el "Dato 4" es: BC
A. Subestimación de las reservas excedentes
B. /p>
C. Sobrestimó el beneficio del año en curso
D Subestimó el beneficio del año en curso
15. revisar la construcción de la línea de producción de productos. Para los intereses de los bonos y la amortización de descuentos, el auditor debe utilizar los siguientes procedimientos de auditoría: BC.
A. Revisar los fondos monetarios recibidos por la Compañía A por la emisión de bonos para determinar si el emisor del bono realmente los recibió.
B.Preguntar a las autoridades administrativas sobre el estado de la línea de producción y revisar la información relevante para determinar si la línea de producción ha sido completada y puesta en uso.
C. Obtenga información de la cuenta, como los intereses de los bonos a pagar y el descuento, y verifique si el cálculo de la amortización del descuento y los gastos por intereses es correcto.
D. Verifique si el cálculo del precio deseado del proyecto es razonable y preciso, y si la Compañía A ha realizado el procesamiento contable correcto del precio deseado del proyecto que debe complementarse de manera oportuna.