Nueva normativa sobre plazo de certificación de facturas en 2021

1. Base de la política

Los contribuyentes generales del IVA obtienen facturas especiales del IVA, notas de pago del IVA de importación aduanera especial y vehículos de motor emitidos a partir del 1 de enero de 2017. Para ventas de facturas unificadas. y facturas generales electrónicas del IVA de los peajes de autopistas, se cancelarán los plazos de confirmación de certificación, comparación de auditoría y declaración de deducciones. Cuando los contribuyentes realicen declaraciones de IVA, deben confirmar el propósito de la información del comprobante de deducción de impuestos anterior a través de la plataforma integral de servicios de factura de IVA de esta provincia (regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada).

Los contribuyentes generales del IVA obtienen facturas especiales de IVA, notas de pago especiales de IVA de importación aduanera y facturas unificadas de ventas de vehículos de motor emitidas en o antes del 31 de diciembre de 2016, y exceden la confirmación de certificación y la comparación de auditoría, el período de deducción para la declaración. , pero si se cumplen las condiciones especificadas, la Administración Estatal de Impuestos aún puede seguir el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción de comprobantes de impuesto al valor agregado vencidos" (2011 No. 50, el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No 36 de 2017, 2018 N° 31 de 2011), “Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre cuestiones relativas a la no delegación de los comprobantes de deducción del Impuesto al Valor Agregado en el cronograma” (N° 78 de 2011, revisado N° 31 de 2018 de. la Administración Estatal de Impuestos) estipula que la deducción seguirá siendo el importe del impuesto soportado.

——"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la cancelación del período de validación y confirmación de los comprobantes de deducción del impuesto al valor agregado y otras cuestiones de recaudación y administración del IVA" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 45, 2019 )

II, Interpretación de la política

1. Los contribuyentes generales obtienen facturas especiales con IVA, documentos especiales de pago del IVA de importación aduanera, facturas unificadas de venta de vehículos de motor y peajes de autopistas emitidos a partir de enero. 1 de enero de 2020. Para las facturas electrónicas ordinarias del impuesto al valor agregado, se cancelaron los plazos para la confirmación de la certificación, la comparación de auditoría y la declaración de deducciones. En otras palabras, no está sujeto a los requisitos de confirmación de certificación de 360 ​​días, comparación de auditoría y fecha límite de deducción de reclamos;

2 Obtener facturas especiales de impuesto al valor agregado emitidas a partir del 1 de enero de. 2017, y las importaciones aduaneras Los documentos especiales de pago del IVA, las facturas unificadas para la venta de vehículos de motor y las facturas electrónicas generales del IVA para los peajes de autopistas aún se pueden deducir del impuesto soportado de acuerdo con la normativa, incluso si se cumplen los plazos de certificación y confirmación, comparación de auditoría y la declaración de deducción ha caducado.

Operaciones específicas: A partir del 1 de marzo de 2020 (sin límite de tiempo), la finalidad se podrá confirmar a través de la plataforma de servicios integrales de facturación con IVA de la provincia (comarcas autónomas, municipios y ciudades de planificación estatal separada);

Observaciones: Emitidas a partir del 1 de enero de 2017, se refiere a facturas especiales con IVA, documentos aduaneros especiales de pago de IVA de importación, facturas uniformes de venta de vehículos de motor y facturas ordinarias electrónicas de peaje con IVA de autopistas con la fecha de factura indicada en ellas. . 3. Obtener facturas especiales del impuesto al valor agregado, certificados de pago del impuesto al valor agregado de importación aduanera especial y facturas unificadas de venta de vehículos de motor emitidas el 31 de diciembre de 2016 o antes. Si se exceden los plazos de confirmación de certificación, comparación de auditoría y declaración de deducción, de acuerdo con el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 50 de 2011, el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 36 de 2017, el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 31 de 2018;

Suplementario 1: No hay tiempo límite para la emisión de facturas con IVA en letras rojas, y cumple con las condiciones de emisión de facturas con IVA en letras rojas. La política se basa en el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la emisión de facturas de IVA en letras rojas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos Nº 47 de 2016 después de que un contribuyente del IVA general emite un IVA especial). factura (en adelante, "factura especial"), si se devuelven ventas, se factura incorrectamente, se suspenden servicios sujetos a impuestos, etc. pero no cumplen con las condiciones de invalidación de la factura, o si es necesario emitir una factura especial con letra roja debido En caso de devolución parcial de rebajas o descuentos en ventas, se gestionará de conformidad con la normativa aplicable.

Suplemento 2: El artículo 13 del "Anuncio sobre cuestiones de recaudación y administración del impuesto al valor agregado, como la deducción del impuesto soportado por servicios de transporte nacional de pasajeros" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 31 de 2019) estipula: (1) A partir de 2019 A partir del 20 de septiembre de 2020, los contribuyentes que requieran emitir facturas azules con tasas impositivas del 17%, 16%, 11% y 10% a través del sistema de gestión de facturas con IVA deberán presentar una "Carta Compromiso de Emisión Facturas Originales de Tasa Impositiva Aplicable” a la autoridad fiscal competente. Tramitar autoridad de facturación temporal. La autoridad de facturación temporal es válida por 24 horas y los contribuyentes deben emitir facturas con la tasa impositiva aplicable original dentro del período especificado para obtener la autoridad de facturación temporal. (2) Los contribuyentes que soliciten autorización de facturación temporal deben conservar los materiales pertinentes, como contratos de transacción, facturas en letras rojas y comprobantes de recibo de pago para su inspección.

(3) Si un contribuyente no emite una factura con la tasa impositiva aplicable original según lo requerido, las autoridades tributarias competentes la manejarán de conformidad con las normas pertinentes vigentes.

Notas de procesamiento:

1. Al solicitar la autoridad de facturación temporal, solo necesita presentar la "Carta de compromiso para la emisión de facturas con tasa impositiva original" y no se requiere ninguna otra información. ;

2. Los contribuyentes deben conservar los contratos de transacción, las facturas con letras rojas, el comprobante de recibo de pago y otros materiales para su inspección.

3. La autoridad de facturación temporal tiene una vigencia de 24 horas. Los contribuyentes deben emitir facturas con la tasa impositiva aplicable original dentro del período especificado para obtener la autoridad de facturación.

Texto completo del documento 02

Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre la Cancelación del Período de Validación y Confirmación de los Comprobantes de Deducción del Impuesto al Valor Agregado y Otras Cuestiones de Recaudación y Administración del IVA

Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos en 2019 No. 45

Las cuestiones de recaudación y gestión del IVA, como la cancelación del período de certificación y confirmación de los certificados de deducción del IVA, ahora se anuncian de la siguiente manera:

1. Contribuyentes generales del IVA obtenido el 1 de enero de 2017 Para facturas especiales con IVA, documentos aduaneros especiales de pago de IVA de importación, facturas unificadas por ventas de vehículos de motor y facturas electrónicas con IVA general de peajes de autopistas emitidas en el futuro, Se cancelarán los plazos para la confirmación de certificación, comparación de auditoría y declaración de deducciones. Cuando los contribuyentes realicen declaraciones de IVA, deben confirmar el propósito de la información del comprobante de deducción de impuestos anterior a través de la plataforma integral de servicios de factura de IVA de esta provincia (regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada).

Los contribuyentes generales del IVA obtienen facturas especiales de IVA, notas de pago especiales de IVA de importación aduanera y facturas unificadas de ventas de vehículos de motor emitidas en o antes del 31 de diciembre de 2016, y exceden la confirmación de certificación y la comparación de auditoría, el período de deducción para la declaración. , pero si se cumplen las condiciones especificadas, la Administración Estatal de Impuestos aún puede seguir el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción de comprobantes de impuesto al valor agregado vencidos" (2011 No. 50, el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No 36 de 2017, 2018 N° 31 de 2011), “Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre cuestiones relativas a la no delegación de los comprobantes de deducción del Impuesto al Valor Agregado en el cronograma” (N° 78 de 2011, revisado N° 31 de 2018 de. la Administración Estatal de Impuestos) estipula que la deducción seguirá siendo el importe del impuesto soportado.

2. Los contribuyentes disfrutan de la política de devolución inmediata del impuesto al valor agregado, y si existen requisitos de nivel de crédito fiscal, se determinará el nivel de crédito fiscal del período en el que el contribuyente solicita la devolución de impuestos. Si el nivel del crédito fiscal cambia durante el período en el que se solicita el reembolso de impuestos, se determinará el nivel del crédito fiscal después del cambio.

Los contribuyentes están sujetos a la política de reembolso de crédito por exceso de IVA y, si existen requisitos de nivel de crédito fiscal, el contribuyente deberá presentar el "Formulario de solicitud de reembolso (crédito) de impuestos" al solicitar a la autoridad fiscal competente una Devolución del crédito por exceso de IVA. Se determina el nivel del crédito fiscal.

3. De conformidad con el “Anuncio del Ministerio de Hacienda, la Administración Tributaria del Estado y la Administración General de Aduanas sobre las Políticas Pertinentes para la Profundización de la Reforma del Impuesto al Valor Agregado” (N° 39, 2019) y el "Anuncio del Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y la Administración General de Aduanas sobre la aclaración de determinadas industrias manufactureras avanzadas de conformidad con lo dispuesto en el Anuncio sobre el reembolso del crédito del Impuesto al Valor Agregado de fin de período Política (Nº 84 de 2019), al calcular el índice de composición de los insumos del crédito incremental del impuesto al valor agregado que se permite reembolsar, el contribuyente deberá solicitar un reembolso de impuestos desde abril de 2019 hasta el reembolso de impuestos anterior transferido. De acuerdo con las regulaciones durante el período, no es necesario deducir el impuesto al valor agregado indicado en las facturas especiales con IVA deducidas, facturas unificadas de venta de vehículos de motor, documentos especiales de pago del IVA de importación aduanera y certificados de pago de impuestos.

4. Las unidades y las personas dentro del territorio de la República Popular China (en adelante, "nacionales") actúan como subcontratistas de proyectos y brindan servicios de construcción para proyectos con sitios de construcción fuera del país. obtenido por la parte pertenece al "Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre la Emisión de Medidas para la Administración de la Exención del Impuesto al Valor Agregado para Actividades Imponibles Transfronterizas en Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado (Prueba)" (2016 N° 29, Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2018 (Revisado por N° 31 de 2016) Artículo 6 de "los ingresos se considerarán obtenidos del extranjero".

5. La prevención, el diagnóstico, el tratamiento y la cirugía de esterilización de animales y otros servicios de diagnóstico y tratamiento de animales prestados por instituciones de diagnóstico y tratamiento de animales se incluyen en las "Disposiciones sobre la política de transición para el programa piloto de sustitución de empresas". Impuesto con Impuesto al Valor Agregado" (Finanzas e Impuestos [2016] No. 36 Anexo 3) El inciso 10 del artículo 1 se refiere a “la cría y la prevención y el control de enfermedades de las aves de corral, el ganado y los animales acuáticos”.

Las instituciones de diagnóstico y tratamiento animal que venden alimentos y suministros para animales y brindan servicios de limpieza, aseo, cuidado de agencia y otros servicios de animales deben pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con la normativa vigente.

Una institución de diagnóstico y tratamiento animal se refiere a una institución que obtiene animales de acuerdo con las disposiciones de las "Medidas administrativas para las instituciones de diagnóstico y tratamiento animal" (publicadas por la Orden N° 19 del Ministerio de Agricultura, y revisada por la Orden del Ministerio de Agricultura N° 3 de 2016 y N° 8 de 2017). Instituciones que cuentan con una licencia de diagnóstico y tratamiento y realizan actividades de diagnóstico y tratamiento de animales dentro del alcance prescrito de las actividades de diagnóstico y tratamiento.

VI. “Medidas Administrativas para los Pequeños Contribuyentes de la Industria del Transporte de Carga para Solicitar la Emisión de Facturas Especiales del Impuesto al Valor Agregado” (expedida N° 55 de 2017, revisada por la Administración Estatal de Impuestos) Comunicado N° 31 de 2018) Se revisa el artículo 2 Por:

“Artículo 2 Las presentes Medidas se aplicarán a los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (en adelante denominados contribuyentes) que cumplan con las siguientes condiciones: (1) Disponiéndose dentro del territorio de la República Popular China (en adelante, el territorio) Servicios de transporte de carga por carretera o vías navegables interiores, y han pasado por el registro fiscal (incluido el registro fiscal temporal) (2) Proporcionar servicios de transporte de carga por carretera (excepto los que se dedican a operaciones ordinarias de transporte de carga por carretera con vehículos de carga ordinarios de 4,5 toneladas o menos) y obtener la "Licencia comercial de transporte por carretera de la República Popular China" y el "Certificado de transporte por carretera de la República Popular China" para aquellos que proporcionan transporte de carga por vías navegables interiores; Los servicios deben obtener la "Licencia comercial de transporte por vías navegables nacionales" y el "Certificado de transporte comercial de buques". (3) Las autoridades fiscales competentes en el lugar de registro fiscal lo tratarán como un pequeño contribuyente del impuesto al valor agregado. Los ingresos de subsidio fiscal obtenidos por el contribuyente no estarán relacionados con las ventas de bienes, trabajo, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles. Si los ingresos o la cantidad están directamente relacionados, el impuesto al valor agregado se calculará y pagará de acuerdo con la reglamentación. . Los ingresos por subvenciones financieras obtenidos por los contribuyentes en otras circunstancias no pertenecen a la renta imponible del IVA y no están sujetos al IVA.

Antes de la implementación de este anuncio, los subsidios financieros centrales obtenidos por los contribuyentes continuarán implementándose de acuerdo con el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado sobre los Subsidios Financieros Centrales". (2013 No. 3); el impuesto al valor agregado ha sido declarado y pagado Sí, de acuerdo con la normativa vigente de gestión de facturas con letras rojas, el subsidio financiero central recibido se puede deducir del volumen de ventas mediante la emisión de una factura con IVA con letras rojas.

8. El artículo 1 de este anuncio entrará en vigor el 1 de marzo de 2020, y los artículos 2 a 7 entrarán en vigor el 1 de enero de 2020. Los asuntos que no se hayan tratado antes se implementarán de acuerdo con este anuncio y los asuntos que se hayan manejado no se ajustarán. "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a las subvenciones financieras centrales para el impuesto al valor añadido" (Nº 3, 2013), "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la deducción del impuesto soportado por servicios nacionales de transporte de pasajeros y otros servicios de valor -Añadido Cuestiones de Recaudación y Administración de Impuestos" (N° 31, 2019) ) El artículo 5 quedará derogado a partir del 1 de enero de 2020. "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción de los impuestos soportados para los contribuyentes del IVA general que obtienen facturas especiales del impuesto al valor agregado emitidas por el sistema de control de impuestos contra la falsificación" (Guo Shui Fa [2003] No. 17), artículo 2, "Administración Estatal de Impuestos sobre Ajustes a las Facturas del Impuesto al Valor Agregado" Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relacionadas con el Período de Deducción de los Comprobantes de Deducción de Impuestos" (Guo Shui Han [2009] No. 617), "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la certificación y auditoría de los comprobantes de deducción del IVA durante el período de alivio del terremoto para los contribuyentes generales del IVA" (Guo Shui Han [2009] N° 617) [2010] N° 173), "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Aclaración adicional de las cuestiones de recaudación y administración relacionadas con la reforma tributaria empresarial-empresarial al IVA" (N° 11, 2017, revisada por la Administración Estatal de Impuestos, Anuncio N° 31, 2018), Artículo 10, "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones aclaratorias adicionales relacionadas con la recaudación de impuestos y la administración de la reforma tributaria empresarial al IVA" (N° 11, 2017, revisado por la Administración Estatal de Impuestos, Anuncio N° 31, 2018). Artículo 4 del Anuncio sobre Gestión de Facturas del Impuesto al Valor Agregado y Otros Asuntos Relacionados (2019 No. 33) quedará abolido a partir del 1 de marzo de 2020. Las "Medidas para la Administración de las Solicitudes de Emisión de Facturas Especiales del Impuesto al Valor Agregado por parte de los Pequeños Contribuyentes en la Industria del Transporte de Carga" (emitida No. 55 de 2017, revisada por el Aviso de la Administración Estatal de Tributación No. 31 de 2018) será revisado en consecuencia y reeditado de acuerdo con este anuncio.

Esto es un anuncio. Anexo: Medidas para la Administración de Solicitudes de Emisión de Facturas Especiales del Impuesto al Valor Agregado por parte de Pequeños Contribuyentes de la Industria del Transporte de Carga

Administración Tributaria del Estado 31 de diciembre de 2019

03 Interpretación del "Anuncio"

Interpretación del "Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre la cancelación del período de validación y confirmación de los comprobantes de deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido y otras cuestiones de recaudación y administración del IVA"

31 de diciembre de 2019 Fuente: Oficina de la Administración Estatal de Impuestos del Departamento

Recientemente, hemos recibido informes de varias partes sobre algunos problemas de recaudación y gestión del IVA. Con el fin de unificar las normas de implementación y facilitar las operaciones de los contribuyentes, la Administración Estatal de Impuestos ha emitido el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la cancelación del período de validación y confirmación de los comprobantes de deducción del impuesto al valor agregado y otras cuestiones de recaudación y administración del IVA. " (en adelante, el "Anuncio"), que aclara cuestiones relevantes.

El contenido principal del "Anuncio" pasa a interpretarse de la siguiente manera:

1. Cancelar la certificación y confirmación de los certificados de deducción del IVA y demás períodos de contribuyentes generales del IVA emitidos a partir del 1 de enero de 2017 en adelante Facturas especiales, especiales. Los documentos de pago del impuesto al valor agregado de importación aduanera, las facturas unificadas de venta de vehículos de motor y las facturas ordinarias electrónicas del IVA de peaje de carreteras ya no necesitan ser certificadas y confirmadas dentro de los 360 días. Si han caducado, también se podrán emitir a partir del 1 de marzo de 2020. En el futuro, la confirmación de finalidad se realizará a través de la plataforma de atención integral de facturas del Impuesto sobre el Valor Añadido de esta provincia (comarcas autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades de planificación estatal separada).

Las facturas especiales con IVA, los documentos aduaneros especiales de pago del IVA de importación y las facturas unificadas de venta de vehículos de motor emitidas a más tardar el 31 de diciembre de 2016, obtenidas por contribuyentes generales del IVA, han superado el plazo de certificación y confirmación, etc. Sin embargo, quienes cumplan con las condiciones pertinentes aún pueden seguir el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Deducción de Comprobantes de Impuesto al Valor Agregado vencidos" (N° 50 de 2011, modificado por el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 36 de 2017 y N° 31 de 2018), el "Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre cuestiones relativas a la falta de delegación a tiempo de los comprobantes de deducción del Impuesto al Valor Agregado" (N° 78 de 2011, revisado por el Anuncio de la Administración Estatal de Tributación N°. 31 de 2018) estipula que se seguirá deduciendo el impuesto soportado.

2. Aplicación de los niveles de crédito fiscal en las políticas de devolución inmediata y devolución de exceso de crédito (1) Se aplicarán como contribuyentes del impuesto los contribuyentes que disfruten de la política de devolución inmediata del IVA y deban cumplir las condiciones del nivel de crédito fiscal. Se determina el nivel de crédito para el período de devolución de impuestos. Si el nivel del crédito fiscal cambia durante el período en el que se solicita el reembolso de impuestos, se determinará el nivel del crédito fiscal después del cambio.

Por ejemplo: en abril de 2020, el nivel de crédito fiscal de un contribuyente se evaluó como nivel D, mientras que anteriormente el nivel de crédito fiscal del contribuyente era nivel A. En junio de 2020, el contribuyente presentó una solicitud de devolución inmediata ante las autoridades tributarias, solicitando la devolución del impuesto a devolver por proyectos de aprovechamiento integral de recursos entre diciembre de 2019 y mayo de 2020 (6 meses). Según norma, si el contribuyente cumple con otras condiciones relevantes, las autoridades tributarias deberán tramitar la devolución del impuesto correspondiente al período de diciembre de 2019 a marzo de 2020, no debiendo devolverse el impuesto correspondiente al período de abril a mayo de 2020.

(2) Cuando un contribuyente solicita un reembolso del exceso del impuesto al valor agregado, se juzga si cumple con las condiciones para un nivel de crédito fiscal de A o B, y el contribuyente solicita un reembolso de impuestos. ante la autoridad fiscal competente y presenta el “Reembolso (Crédito)”. El nivel del crédito fiscal se determina al presentar el formulario de solicitud de impuesto.

Por ejemplo: en abril de 2020, el nivel de crédito fiscal de un contribuyente se evaluó como nivel b, mientras que anteriormente el nivel de crédito fiscal del contribuyente era nivel m. En mayo de 2020, cuando el contribuyente solicitó una devolución de impuestos excedentes ante la autoridad fiscal competente y presentó el "Formulario de Solicitud de Devolución (Crédito) de Impuestos", había cumplido las condiciones para que el nivel de crédito fiscal fuera nivel a o nivel b. , si el contribuyente cumple con otras condiciones para el reembolso de los créditos fiscales excedentes, las autoridades tributarias deben manejar el reembolso de los créditos fiscales excedentes de acuerdo con las regulaciones.

3. Cálculo del “Ratio de Composición de los Insumos” en el Monto de Devolución del Exceso de Impuestos “Anuncio del Ministerio de Hacienda, Administración Estatal de Impuestos y Administración General de Aduanas sobre las políticas pertinentes para profundizar la reforma del Impuesto al Valor Agregado " (Nº 39, 2019) y " El "índice de composición de insumos" estipulado en el Anuncio de la Administración Tributaria Estatal del Ministerio de Finanzas sobre la aclaración de la política de devolución del impuesto al valor agregado de fin de período para ciertas industrias manufactureras avanzadas (N° 84 de 2019) se refiere al período impositivo desde abril de 2019 hasta el período anterior a la solicitud de devolución de impuestos. El monto del IVA indicado en las facturas especiales de IVA deducido, facturas unificadas de venta de vehículos de motor, documentos especiales de pago de IVA de importación aduanera y comprobantes de pago de impuestos. la proporción del impuesto soportado total deducido en el mismo período.

El "Anuncio" aclara que al calcular el "índice de composición de insumos" del crédito fiscal excedente incremental permitido para ser reembolsado, no es necesario calcular el impuesto del contribuyente con base en el impuesto de abril de 2019 al período antes de solicitar la devolución del impuesto, se estipula que se ajustará el importe del impuesto soportado transferido.

IV. Cuestiones relativas a la aplicación de los “ingresos atribuidos del extranjero” a los ingresos por subcontratación de servicios de construcción transfronterizos "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos" (2016 N° 29, Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2018 N° . 31 del Año) estipula que los servicios de construcción prestados por subcontratistas de ingeniería para proyectos de ingeniería con sitios de construcción fuera del país se consideran servicios de construcción para proyectos de ingeniería fuera del país. De acuerdo con las características operativas del modelo de subcontratación general de proyectos de construcción, puede haber situaciones en las que el contratista general nacional obtenga pagos del proyecto del proyecto en el extranjero y luego el contratista general pague los pagos de subcontratación a los subcontratistas.

En vista de que este método de liquidación no cambia la naturaleza de la fuente de ingresos de los subcontratistas nacionales, el "Anuncio" aclara que los servicios de construcción prestados por unidades nacionales e individuos como subcontratistas para proyectos con obras de construcción fuera del país serán pagados desde dentro los ingresos de subcontratación obtenidos por el contratista general del proyecto se "consideran ingresos obtenidos del exterior", y la política de exención de servicios transfronterizos se puede aplicar al impuesto al valor agregado de acuerdo con la normativa vigente.

5. Aplicación de la política de exención de impuestos para los servicios de diagnóstico y tratamiento animal prestados por instituciones de diagnóstico y tratamiento animal Las "Disposiciones sobre la Política Transitoria para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado". (Anexo 3 de Finanzas e Impuestos [2016] N° 36) estipula que "las aves de corral, el ganado, la cría y la prevención de enfermedades de los animales acuáticos" están exentos del impuesto al valor agregado. El "Anuncio" aclara que la prevención, el diagnóstico, el tratamiento y la cirugía de esterilización de animales y otros servicios de diagnóstico y tratamiento de animales prestados por instituciones de diagnóstico y tratamiento de animales que cumplan con las reglamentaciones están incluidos en el ámbito de exención fiscal antes mencionado, además del diagnóstico de animales; y las instituciones de tratamiento venden alimentos y suministros para animales, proporcionan animales. Las empresas como limpieza, embellecimiento y cuidado de agencias deben pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones.

6. Modificar el contenido relevante de las “Medidas Administrativas para los Pequeños Contribuyentes de la Industria del Transporte de Carga para la Solicitud de Emisión de Facturas Especiales del Impuesto al Valor Agregado” (2017) Anuncio N° 55 de 2018. , el Anuncio revisado de la Administración Estatal de Impuestos No. 31 de 2018 (en adelante, el Anuncio No. 55) estipula que los pequeños contribuyentes en la industria del transporte de carga que solicitan a las autoridades fiscales la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado deben para cumplir con los “trámites industriales y comerciales de Inscripción y Registro Fiscal” y demás condiciones. Con el fin de satisfacer de manera más conveniente las necesidades de emisión de facturas de IVA de los pequeños contribuyentes de la industria del transporte de carga, el "Anuncio" modifica las condiciones para la emisión de facturas de IVA estipuladas en el Anuncio N° 55, aclarando que la prestación de servicios de transporte de carga por carretera o vías navegables interiores y el registro fiscal dentro del país (los contribuyentes, incluido el registro fiscal temporal) pueden solicitar a las autoridades fiscales la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones, y no se han establecido otras condiciones. Se han reeditado las "Medidas para la Administración de las Solicitudes de Emisión de Facturas Especiales del Impuesto al Valor Agregado por parte de los Pequeños Contribuyentes en la Industria del Transporte de Carga".

7. Si los ingresos por subvenciones fiscales están sujetos al impuesto al valor agregado El artículo 6 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" aclara que "el monto de las ventas es el monto recaudado". del comprador por el contribuyente por la venta de bienes o servicios sujetos a impuestos". "Todos los precios y tasas sobreprecios", dado que las subvenciones del gobierno central no se "cobran del comprador", el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Respecto al Impuesto al Valor Agregado sobre los Subsidios del Gobierno Central” (2013 No. 3) aclara que “los subsidios del gobierno central obtenidos por los contribuyentes Los subsidios fiscales no son ingresos gravables del IVA y no están sujetos al IVA”.

A finales de 2017, la "Decisión del Consejo de Estado sobre Abolición y Modificación" (Orden del Consejo de Estado N° 691) revisó el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" y revisó el Artículo 6 a "El monto de las ventas es todo el precio y las tarifas adicionales cobradas por el contribuyente por las actividades de ventas sujetas a impuestos". Por lo tanto, si los ingresos por subsidio fiscal obtenidos por un contribuyente están directamente vinculados con los ingresos o cantidad de sus ventas de bienes, trabajo, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, el impuesto al valor agregado se calculará y pagará de conformidad con la reglamentación. . Los ingresos por subvenciones financieras obtenidos por los contribuyentes en otras circunstancias no pertenecen a la renta imponible del IVA y no están sujetos al IVA.