Preguntas y respuestas sobre derecho tributario para el examen de Maestría en Economía registrado de 2013 (8)

1. Preguntas de opción múltiple

1. Entre los siguientes elementos, () entra dentro del alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado de la tierra.

A. Transferencia de derechos de uso de suelo de propiedad estatal

B. Transferencia de derechos de uso de suelo de propiedad estatal

C.

D .Heredar el derecho a utilizar terrenos de propiedad estatal

2 Entre los siguientes actos, se requiere el pago del impuesto al valor agregado del terreno ().

R. La empresa pidió prestados 5 millones de yuanes al banco y utilizó su propia fábrica como garantía, que todavía está hipotecada.

B. Li invirtió un terreno que poseía en derechos de uso de la tierra en una empresa industrial a un precio fijo.

C. Empresas de desarrollo inmobiliario donan un terreno con derechos de uso de suelo para educación a través de organizaciones sociales nacionales sin fines de lucro.

D. La empresa utiliza su propia fábrica para compensar la deuda contraída con la empresa B y ha pasado por los procedimientos de transferencia de propiedad.

3.2065438+En marzo de 2002, una empresa de desarrollo inmobiliario transfirió una residencia estándar ordinaria recién construida y obtuvo una ganancia de 50 millones de yuanes. Durante el proceso de transferencia, pagó un total de 2,75 millones de yuanes en impuestos comerciales. y recargos. Para obtener los derechos de uso de la tierra de la residencia, la empresa pagó un total de 20 millones de yuanes en precio de la tierra e impuestos relacionados, costos de desarrollo inmobiliario de más de 6,5438 millones de yuanes y gastos por intereses de más de 654,38 millones de yuanes (según la propiedad inmobiliaria). proyecto, otras regulaciones de desarrollo inmobiliario estipuladas por el gobierno local de la empresa. La tasa de deducción de gastos es del 5%. La empresa debe pagar el impuesto al valor agregado de la tierra de () 10.000 yuanes. p>

140.25

C.223.75

D.262.5

4. Una empresa promotora de bienes raíces en una determinada ciudad obtuvo un derecho de uso de suelo. mediante subasta en junio + octubre 5438, pagando un precio total e impuestos de 60 millones de yuanes. Ocupa el 80% de los edificios de oficinas desarrollados este año. Los costos de desarrollo durante el período de desarrollo son 40 millones de yuanes y los gastos de gestión son 28 millones de yuanes. los gastos de ventas son 160.000 yuanes y los gastos por intereses son 4 millones de yuanes (el edificio de oficinas se completó y aceptó en septiembre. De octubre a diciembre, la empresa de desarrollo inmobiliario vendió directamente 3/5 del área total de oficinas y se registraron los ingresos). en el contrato de venta era de 1,2 millones de yuanes en febrero de 65438, el proveedor de materiales de construcción de la empresa de desarrollo inmobiliario presionó por los precios de los materiales. Después de la negociación entre las dos partes, la empresa de desarrollo inmobiliario compensará el precio del material con 1/5 de. el costo de desarrollo del edificio de oficinas, la quinta parte restante será alquilada por la empresa y los ingresos por alquiler del año serán de 800.000 yuanes. Se entiende que el gobierno local estipula que la tasa de deducción de los gastos de desarrollo inmobiliario es. 10%, por lo que la empresa de desarrollo inmobiliario debe pagar el impuesto sobre el aumento del valor del terreno () 10.000 yuanes

A.1038.0

1236.0

C.1416.0.

D.1885.6

5. Una empresa industrial transfirió una fábrica comprada en 2002 en 2011. Durante la transferencia se firmó un certificado de transferencia de propiedad y el precio de compra original de la fábrica fue 900.000 yuanes y la depreciación de la fábrica fue de 500.000 yuanes. El precio de costo de reposición es de 600.000 yuanes y la tasa de descuento es del 70%. El impuesto al valor agregado de la tierra pagadero por la empresa al transferir la fábrica es () 0000 yuanes. /p>

Respuesta: 0

B.2.39.

c 1.57

D.2.17

6. la empresa de desarrollo inmobiliario obtuvo derechos de uso de terrenos para el desarrollo y construcción de edificios de oficinas y pagó el precio del terreno y los impuestos relacionados* * *Un total de 6,5438+0,8 millones de yuanes durante el período de desarrollo, se pagarán 6,5438+0,3 millones de yuanes por concepto preliminar; ingeniería, 2 millones de yuanes para infraestructura, 400.000 yuanes para instalaciones públicas y 5,4 millones de yuanes para empresas constructoras (el precio total del proyecto estipulado en el contrato es de 6 millones de yuanes), el 90% se paga realmente en el período actual y el resto 654,38 +00% se retiene como depósito de calidad durante 2 años y la empresa constructora emite una factura basada en el precio total del proyecto una vez finalizado el proyecto, la empresa vende el 90% a terceros y el 10% restante se utiliza); para el arrendamiento externo, el costo de desarrollo inmobiliario que se puede deducir cuando una empresa liquida el impuesto al valor agregado de la tierra es de () millones de yuanes.

A.970

B.873

C.819

D.910

7. Una empresa industrial estatal en el área urbana encomendó a una empresa constructora la construcción de un edificio de oficinas utilizando terrenos inactivos en el área de la fábrica. Al obtener los derechos de uso del terreno, pagó una tarifa de transferencia de terreno de 6,5438 millones de yuanes y los impuestos y tasas relacionados. 600.000 yuanes; la tarifa de desarrollo del edificio de oficinas fue de 8 millones de yuanes. El costo de gestión es de 2 millones de yuanes y el costo financiero es de 3 millones de yuanes (incluidos los gastos por intereses que compartirá el edificio de oficinas de 6,5438 millones de yuanes, incluidos los intereses pagados). durante el período de préstamo de 200.000 yuanes, y el interés de penalización de 6,5438 millones de yuanes, y los gastos por intereses están certificados por instituciones financieras); una vez que el edificio de oficinas esté terminado y aceptado, todo se venderá a partes externas y se firmará un contrato de venta; Se firmará. Los ingresos por ventas serán de 55 millones de yuanes. Se sabe que el gobierno popular provincial local estipula que el índice de cálculo de otros gastos de desarrollo inmobiliario es del 5%. Las empresas que venden edificios de oficinas deben pagar un impuesto sobre el valor añadido del terreno de (10.000 yuanes).

A.975.34

994.82

C.1236.64

D.1217.64

8. área urbana Una empresa de desarrollo inmobiliario vendió todas las casas estándar ordinarias que desarrolló y obtuvo ingresos por ventas de 80 millones de yuanes. El precio del terreno y las tarifas de transferencia relacionadas para la construcción de la casa son de 20 millones de yuanes, y el costo del desarrollo inmobiliario es de 30 millones de yuanes. La empresa no puede calcular ni asignar los intereses del préstamo en función de proyectos inmobiliarios; el gobierno provincial estipula que si un contribuyente no puede asignar los gastos por intereses en función del proyecto inmobiliario transferido o no puede proporcionar prueba de préstamo de una institución financiera, la deducción permitida de bienes raíces. Los gastos de desarrollo son del 8%. La empresa debe pagar el impuesto sobre el valor añadido de la tierra () 10.000 yuanes.

Respuesta: 0

B.348

C.480

D.648

9. De acuerdo con las disposiciones pertinentes del sistema legal del impuesto sobre el valor agregado de la tierra, los contribuyentes que construyen casas estándar ordinarias para la venta y el monto del valor agregado no excede el monto de la deducción () están exentos del impuesto sobre el valor agregado de la tierra.

Respuesta: 20%

B.30%

Aproximadamente 40%

D.50%

10. De acuerdo con las disposiciones pertinentes del impuesto al valor agregado de la tierra, los contribuyentes deben acudir a la autoridad fiscal competente donde se encuentra el inmueble para presentar una declaración de impuestos dentro de () después de la firma del contrato de transferencia de bienes inmuebles.

A.7 días

B.10 días

C.15 días

D.30 días

2. Preguntas de opción múltiple

1. Entre los siguientes elementos, () debe pagar el impuesto al valor agregado de la tierra.

A. Una de las partes proporciona el terreno y la otra paga. Las dos partes cooperan para construir la casa y transferirla una vez terminada.

B. Las empresas de desarrollo inmobiliario desarrollan bienes raíces en nombre de los clientes y recaudan los ingresos de la construcción de los clientes una vez finalizado el desarrollo.

C. Intercambio de bienes inmuebles entre empresas

D. Transferencia de casas y edificios antiguos por parte de empresas

2. requerido El impuesto al valor agregado del terreno incluye ().

a. Los intercambios de bienes inmuebles residenciales propios entre personas físicas están sujetos a verificación por parte de las autoridades fiscales locales.

B. Bienes inmuebles que hayan sido requisados ​​y recuperados conforme a la ley para necesidades de construcción nacional

C. .

d. En una fusión empresarial, la empresa fusionada transfiere bienes inmuebles a la empresa fusionada.

3. Cuando una empresa de desarrollo inmobiliario determina los elementos de deducción del impuesto sobre el valor agregado de la tierra, los impuestos que pueden deducirse como "impuestos y tasas relacionados con la transferencia de bienes raíces" son ().

A.Impuesto empresarial

B.Recargo por educación

C.Impuesto de construcción y mantenimiento urbano

D.Impuesto de timbre

4. En las siguientes circunstancias, las autoridades tributarias competentes podrán exigir a los contribuyentes la liquidación del impuesto al valor agregado territorial ().

A. Transferencia directa de derechos de uso de suelo

B. La licencia de venta no se ha completado durante 3 años.

c Todos los proyectos de desarrollo inmobiliario han sido finalizados y vendidos.

d Para un proyecto de desarrollo inmobiliario que ha sido completado y aceptado, el área de construcción del inmueble transferido representa el 80% del área de construcción vendible de todo el proyecto, y el resto es para auto- usar.

5. Entre los siguientes tratamientos tributarios, los que cumplen con el sistema de liquidación del impuesto al valor agregado territorial son ().

A. Si el impuesto sobre el valor añadido del suelo pagado por el contribuyente después de la liquidación se paga dentro del plazo especificado por la autoridad fiscal competente, no se cobrará ninguna multa por pago tardío.

b. No se deducirán los honorarios por inactividad de terrenos pagados por empresas promotoras de bienes raíces debido a retrasos en el desarrollo.

c. Los proyectos inmobiliarios desarrollados por fases estarán sujetos a la liquidación del impuesto sobre el valor añadido del suelo por fases.

D. Si se traspasa una casa o edificio antiguo y no se ha evaluado el precio y no se puede proporcionar la factura de compra, el Impuesto sobre el Valor Añadido del Terreno se gravará sobre el importe total de la renta como el valor añadido.

6. Los costos y gastos de instalaciones públicas como comités vecinales, comisarías, estacionamientos y proyectos de liquidación de apoyo desarrollados y construidos por empresas de desarrollo inmobiliario se pueden deducir en la recaudación del impuesto al valor agregado de la tierra () .

Una vez finalizada, los derechos de propiedad pertenecen a todos los propietarios.

B. Una vez finalizado, se arrendará a otras empresas por una tarifa.

C. Una vez finalizado, serás trasladado a una institución pública pagando una tarifa.

D. Una vez finalizado, se entregará al gobierno de forma gratuita.

7. Una empresa industrial traspasa una antigua nave industrial adquirida hace 10 años. No puede obtener precio de tasación, pero sí puede aportar factura de compra. Según lo confirmado por las autoridades fiscales locales, los elementos que se pueden deducir al calcular el impuesto al valor agregado de la tierra incluyen ().

Importe calculado en base al importe que figura en la factura, más un 5% anual desde el año de compra hasta el año de transferencia.

B. Impuesto sobre la escritura pagado al comprar una casa

C. Impuesto comercial pagado al vender

D. >8. De acuerdo con las disposiciones pertinentes del impuesto al valor agregado de la tierra, la siguiente afirmación es correcta ().

A. Salvo disposición en contrario, no se deducirán los gastos devengados de las empresas promotoras de bienes raíces.

B. Las empresas promotoras inmobiliarias no se deducirán los gastos de decoración en la venta de viviendas reformadas.

Las empresas de promoción inmobiliaria utilizan todos sus fondos propios y no tienen gastos por intereses, por lo que no se permiten deducir gastos de promoción inmobiliaria.

d Cuando se liquide el impuesto sobre el valor añadido del suelo, los gastos por intereses que se hayan incluido en los costes de promoción inmobiliaria deberán ajustarse a los gastos financieros para su deducción.

9. Entre los siguientes artículos, los que no necesitan pagar el impuesto al valor agregado del suelo son ().

A. Bienes inmuebles requisados ​​de conformidad con la ley para necesidades de construcción nacional.

B. Las empresas promotoras de bienes raíces construyen casas estándar ordinarias para la venta, con un incremento de valor no superior a 30. %.

Las empresas promotoras inmobiliarias distribuyen los inmuebles desarrollados a los accionistas.

D. Bienes inmuebles transferidos por los contribuyentes por motivos urbanísticos.

10. Si una empresa de desarrollo inmobiliario tiene alguna de las siguientes circunstancias, las autoridades fiscales pueden referirse al nivel de carga del impuesto al valor agregado de la tierra de empresas locales con escala de desarrollo y nivel de ingresos similares, y evaluar el expropiación de terrenos a un tipo impositivo no inferior al tipo de recaudación del IVA.

Las leyes y normas administrativas estipulan que se deben llevar libros contables pero no se llevan.

B. Negarse a proporcionar información fiscal

C. Destruir libros de cuentas sin autorización

D. No pagar impuestos a tiempo

3. Cuestiones de cálculo

(1)

Una empresa promotora inmobiliaria ubicada en el casco urbano desarrolló un edificio de oficinas en el año 2011. Para el desarrollo del edificio de oficinas pagó un terreno precio de 4,2 millones de yuanes y pagó impuestos y tasas relevantes de 654,38+05 Diez mil yuanes; 800.000 yuanes en compensación por demolición, 6,543,8 millones de yuanes en construcción de infraestructura y 4,8 millones de yuanes en proyectos de construcción e instalación. La empresa utilizó todos sus propios fondos y no hubo pagos de intereses sobre los préstamos después del desarrollo, todos los proyectos se vendieron a una empresa industrial ubicada en la misma ciudad y se firmó un contrato de venta por un monto de 20 millones de yuanes; . Según el contrato, la empresa industrial utilizará como monto de pago un capital monetario de 150.000 yuanes y derechos de uso de terrenos no urbanizados por valor de 5 millones de yuanes. Los derechos de uso de la tierra fueron adquiridos por una empresa industrial hace dos años por 4,6 millones de yuanes (sin incluir los impuestos y tasas pertinentes pagados en el momento de la compra). En diciembre de 2011, las empresas industriales pagaron un depósito bancario de 150.000 yuanes, pasaron por los procedimientos de transferencia de derechos de uso de la tierra y pagaron el impuesto de timbre de acuerdo con las regulaciones. Se sabe que el gobierno provincial local estipula que la tasa de deducción por gastos de promoción inmobiliaria es del 9%.

Requisitos: Responda las preguntas de acuerdo con los siguientes números de serie y calcule el total de cada pregunta.

(1) Calcule los costos de desarrollo que se pueden deducir cuando la empresa promotora inmobiliaria vende terrenos para edificios de oficinas por un mayor valor.

(2) Calcule los gastos de promoción que se pueden deducir cuando la empresa promotora inmobiliaria vende terrenos de oficinas por un mayor valor.

(3) Al calcular el incremento del valor del terreno de los edificios de oficinas vendidos por empresas de desarrollo inmobiliario, se pueden deducir los impuestos relacionados con la transferencia de bienes inmuebles.

(4) Calcule el incremento del valor del suelo de los edificios de oficinas vendidos por empresas promotoras inmobiliarias.

(5) Calcule el impuesto sobre el valor añadido del terreno que debe pagar la empresa promotora inmobiliaria por la venta de edificios de oficinas.

(6) Calcule el impuesto comercial, el impuesto a la construcción urbana y los recargos educativos que las empresas industriales deben pagar al comprar edificios de oficinas con derechos de uso del suelo.

(7) Calcule el impuesto al valor agregado del suelo que pagan las empresas industriales al comprar edificios de oficinas con derechos de uso del suelo.

(2)

Una empresa industrial situada en el casco urbano encargó a una constructora utilizar el espacio de la fábrica para construir un edificio de oficinas. Después de la finalización y aceptación, se vendieron 2/3 del área total de construcción y * * * obtuvo un ingreso por transferencia de 98 millones de yuanes y firmó un contrato de venta y el 1/3 restante se alquiló en su totalidad, con un ingreso por alquiler de 800.000; yuanes ese año. Se sabe que el precio de la tierra pagado por la empresa para obtener los derechos de uso de la tierra y las tarifas relacionadas pagadas de acuerdo con las regulaciones nacionales unificadas ascendió a 40,5 millones de yuanes, y el costo del desarrollo inmobiliario fue de 30 millones de yuanes. La empresa no compartía los intereses de los préstamos bancarios basados ​​en proyectos inmobiliarios. Se sabe que el gobierno provincial local estipula que la tasa de deducción por gastos de promoción inmobiliaria es del 10%.

Las empresas realizan los siguientes cálculos al declarar y pagar el impuesto sobre el valor añadido del suelo:

(1) Importe de la partida de deducción.

=405300(4053000)×10%+(98080)×5%×(1+7%+3%)+(4053000)×20% p>

=9708,4 (diez mil yuanes)

(2) Valor añadido=9800-9708,4=91,6 (diez mil yuanes)

(3) Tasa de valor añadido = 91,6÷9708,4× 100% = 0,94%, el tipo impositivo aplicable es el 30%.

(4) Impuesto sobre el valor añadido de la tierra = 91,6 × 30% = 27,48 (diez mil yuanes)

Analice el valor añadido de la tierra calculado por la empresa de acuerdo con el " Reglamento provisional sobre el impuesto al valor añadido de la tierra" y reglamentos pertinentes ¿Son correctos los impuestos? En caso contrario, indique el error y enumere los pasos para calcular el impuesto sobre el valor del terreno a pagar.

1. Preguntas de opción múltiple

1.

Respuesta b

Opción de análisis A: La transferencia de derechos de uso de suelo de propiedad estatal no pertenece a la tierra Alcance del impuesto al valor agregado Opción C: Arrendamiento de derechos de uso de tierras de propiedad estatal; Aunque el arrendador ha recibido ingresos, el derecho de uso de la tierra no ha sido transferido, por lo que no está dentro del alcance del impuesto al valor agregado de la tierra. Opción D: Heredar derechos de uso de la tierra de propiedad estatal no está dentro del alcance del valor de la tierra; -impuesto añadido.

2.

Respuesta d

Opción de análisis A: utilizar bienes raíces como hipoteca y no se aplicará ningún impuesto al valor agregado de la tierra durante el período de la hipoteca; opción B: Inversión por empresas de desarrollo no inmobiliario o empresa conjunta de bienes raíces, si la empresa invertida o conjunta es una empresa de desarrollo no inmobiliario, se exime temporalmente del impuesto al valor agregado del terreno. Opción C: El propietario del inmueble o del terreno; El titular del derecho de uso transfiere los derechos de propiedad y los derechos de uso de la tierra a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales en mi país. Si el derecho se dona a educación, asuntos civiles y otras empresas de bienestar social y bienestar público, no se aplicará ningún impuesto sobre el valor agregado de la tierra. Opción D: si la propiedad del inmueble se transfiere para pagar deudas con bienes raíces, está dentro del alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado de la tierra y se debe pagar el impuesto al valor agregado de la tierra.

3.

Respuesta d

Análisis (1) Monto total de elementos de deducción = 20010010(2001000)×5%+ (2001000)×20%+270. (2) Valor agregado = 5000-4125 = 875 (diez mil yuanes); (3) Tasa de valor agregado = 875/4125 × 100% = 21,21%, la tasa impositiva aplicable es del 30%; impuesto a pagar = 875×30 %=262,5 (10.000 yuanes).

4.

Respuesta d

(1) Análisis del monto de los conceptos de deducción permitidos * * * =[6000×80%+400(6000 ×80 %+4000)×10%+(6000×80%+4000)×20%] (2) Valor agregado = (120012000/3)-10032 = 5932 (3) Tasa de valor agregado = 5968/10032× 100% = 59,49%, la tasa impositiva aplicable es 40% y el coeficiente de deducción de cálculo rápido es 5% (4) El impuesto al valor agregado del terreno pagadero por la empresa de desarrollo inmobiliario = 5968 × 40% -10032 × 5%; = 2387,2-501,6 = 1885,6 (10.000 yuanes).

5.

Respuesta b

Análisis ① Precio de tasación = 60 × 70% = 42 (diez mil yuanes); (2) Deducción fiscal permitida = 50 × 0,5 ‰ = 0,025 (diez mil yuanes), los ingresos por ventas de 500.000 yuanes son 900.000 yuanes menos que el precio de compra original y no hay necesidad de pagar impuestos comerciales, impuestos de construcción urbana ni recargos educativos (3) El total; cantidad de artículos de deducción = 42+0,025=42,025 (10.000 yuanes); 4. Cantidad de valor agregado = 50-42,025 = 7,975 (10,000 yuanes); 5. Tasa de valor agregado = 7,975÷42,025×100% = 18,98% la tasa impositiva aplicable es del 30%; 6. Impuesto sobre el valor agregado de la tierra pagadero = 7,975 × 30% = 2,39 (10.000 yuanes).

6.

Respuesta b

El análisis puede deducir los costos de desarrollo inmobiliario = (13204600)×90% = 873 (10.000 yuanes ). Una vez completado y aceptado el proyecto, la empresa de desarrollo inmobiliario retendrá una determinada proporción del pago del proyecto de la empresa de construcción e instalación como depósito de calidad para el proyecto de desarrollo según lo estipulado en el contrato. Al calcular el impuesto al valor agregado del terreno, si una empresa de construcción e instalación emite una factura de depósito de calidad a una empresa de desarrollo inmobiliario, se deducirá el monto indicado en la factura.

7.

Respuesta c

Análisis (1) La cantidad que se puede deducir por la obtención de derechos de uso de la tierra = 10060=1060 (diez mil yuanes (2) Costos deducibles de desarrollo inmobiliario = 800 (diez mil yuanes); (3) Costos deducibles de desarrollo inmobiliario = (100-20-10) + (1060 + 800) × 5% = 1,63 (diez mil yuanes) (4) Impuestos deducibles relacionados con la transferencia de bienes inmuebles = 5500×5%×(1+7%+3%)+5500×0,5‰= 302,5+2,75 = 3,0525 (millones de yuanes); 10680163+305,25 = 232825 (diez mil yuanes); (6) Valor agregado del suelo = 5500-2328,25 = 3171,75 (diez mil yuanes); (7) Tasa de valor agregado = 3171,75÷2328,25×100% = 136,23% , tasa impositiva aplicable del 50%, coeficiente de deducción de cálculo rápido del 15% (8) Impuesto sobre el valor añadido de la tierra pagadero por la empresa = 31.71,75×50%-2.328,25×15% = 1.236,64 (millones de yuanes).

8.

Respuesta a

Análisis (1) La cantidad que se debe deducir para obtener derechos de uso de la tierra es 20 millones de yuanes (2) La cantidad; del desarrollo inmobiliario que debe deducirse El costo es de 30 millones de yuanes (3) Los gastos de desarrollo inmobiliario deducidos = (2003000) × 8% = 400 (diez mil yuanes); transferencia de patrimonio que debe deducirse = 8000 × 5% × (1+ 7% + 3%) = 4,40 (1000 yuanes); (5) Otros montos de deducción = (2000 + 3000) × 20% = 1000 (1000 yuanes); (6) Monto total de los elementos de deducción = 2000 + 3000 + 400 + 441000 = 6840 (diez mil yuanes); (7) Valor agregado = 8000-6840 = 1160 (diez mil yuanes); = 1160÷6840×100% = 16,96% dado que el valor agregado de los edificios residenciales estándar ordinarios no excede el 20% del monto del proyecto, el impuesto al valor agregado del terreno está exento, por lo que el valor del terreno- El impuesto añadido a pagar por la empresa es 0.

9.

Respuesta a

En las disposiciones fiscales preferenciales del impuesto al valor agregado de la tierra, se estipula que cuando los contribuyentes construyan casas estándar ordinarias para la venta, el valor agregado no excederá los elementos de deducción. Si el valor agregado excede el 20% de la deducción del proyecto, el impuesto al valor agregado del terreno se calculará y pagará sobre la base del monto total del valor agregado.

10.

Respuesta a

Análisis Los contribuyentes del impuesto sobre el valor añadido de los terrenos deben acudir a la autoridad fiscal competente donde se encuentra el inmueble para presentar la declaración del impuesto. dentro de los 7 días siguientes a la firma del contrato de transferencia del inmueble.

2. Preguntas de opción múltiple

1.

Respuesta ACD

Opción de análisis A: Una parte proporciona la tierra, la otra parte invierte y ambas partes cooperan Al construir una casa, si la casa se asigna para uso individual en proporción después de su finalización, el impuesto al valor agregado del terreno quedará temporalmente exento después de que se complete la transferencia, se cobrará el impuesto al valor agregado del terreno; . Opción B: la empresa de desarrollo inmobiliario lleva a cabo el desarrollo inmobiliario en nombre del cliente y recauda los ingresos de la construcción del cliente una vez finalizado el desarrollo.

Para las empresas promotoras de bienes raíces, aunque han recibido ingresos, la propiedad del inmueble no ha sido transferida. Los ingresos son ingresos laborales y no están incluidos en el impuesto al valor agregado de la tierra, por lo que no necesitan pagar la tierra. impuesto al valor agregado. Opción C: El intercambio de bienes inmuebles entre empresas no solo da como resultado la transferencia de derechos de propiedad inmobiliaria y derechos de uso de la tierra, sino que también obtiene ingresos físicos, que entran dentro del alcance del impuesto al valor agregado de la tierra y deben pagarse. Opción D: La transferencia de casas y edificios antiguos por parte de empresas está dentro del alcance del impuesto al valor agregado de la tierra y debe pagarse.

2.

Respuesta ABD

Opción de análisis A: Las personas que intercambian sus propias propiedades residenciales pueden quedar exentas del impuesto territorial después de la verificación por parte de las autoridades fiscales locales. Impuesto al valor agregado; Plan B: Los bienes inmuebles requisados ​​y recuperados de conformidad con la ley para necesidades de construcción nacional están exentos del impuesto al valor agregado de la tierra. Plan C: Los bienes inmuebles se utilizan para inversiones u operaciones de empresas conjuntas, la inversión o la empresa conjunta; la empresa se dedica al desarrollo inmobiliario, o la empresa de desarrollo inmobiliario utiliza su Para inversiones en viviendas comerciales o empresas conjuntas, se cobrará el impuesto al valor agregado de la tierra Opción D: Durante una fusión corporativa, si la empresa fusionada transfiere bienes raíces a la; empresa fusionada, el impuesto al valor agregado de la tierra estará temporalmente exento.

3.

Respuesta ABC

Opción de análisis D: El impuesto de timbre de las empresas promotoras inmobiliarias está incluido en los gastos de promoción inmobiliaria y no se puede deducir por separado .

4.

Respuesta BD

La opción de análisis AC es una situación en la que los contribuyentes deberían liquidar el impuesto al valor agregado del suelo.

5.

Respuesta ABC

Al analizar la transmisión de casas y edificios antiguos, si no se puede aportar el precio tasado ni la factura de compra, el local Las autoridades fiscales pueden implementar la recaudación aprobada.

6.

Respuesta ACD

Una vez completado el análisis, si se alquila a otras empresas por una tarifa, no se deducirán los costos y gastos. una vez realizada la transferencia pagada, se deben calcular los ingresos, deduciendo los costos y gastos.

7.

Respuesta ABC

Análisis sobre contribuyentes que transmiten casas y edificios antiguos si no pueden obtener el valor de tasación, pero pueden aportar la factura de compra. obtendrán el terreno. El monto pagado por el derecho a usar la casa, el costo de las casas nuevas y las instalaciones de apoyo, o el valor tasado de las casas y edificios antiguos se pueden deducir agregando un 5% cada año desde el año de compra hasta. el año de transferencia; el impuesto de escritura pagado por el contribuyente al comprar la casa puede proporcionar un certificado de pago del impuesto de escritura, se puede deducir como "impuestos relacionados con la transferencia de bienes inmuebles", pero no se puede utilizar como. la base para la adición del 5%.

8.

Respuesta al anuncio

Análisis de empresas promotoras que venden casas renovadas, los costos de decoración se pueden incluir en la deducción del costo de promoción inmobiliaria; todas las empresas de promoción inmobiliaria utilizan fondos propios, no hay gastos por intereses y se pueden deducir los gastos de promoción inmobiliaria.

9.

Respuesta al anuncio

Opción de análisis B: si una empresa de desarrollo inmobiliario construye casas estándar ordinarias para la venta y el valor agregado no excede 20% del monto deducido del proyecto, el impuesto al valor agregado de la tierra está exento; si excede el 20%, el impuesto al valor agregado de la tierra se pagará de acuerdo con las disposiciones del valor agregado total. Opción C: si es una empresa de desarrollo inmobiliario; Distribuya la propiedad desarrollada a los accionistas, se considerará que vende la propiedad y se aplicará el impuesto al valor agregado de la tierra de acuerdo con las regulaciones.

10.

Respuesta ABC

Si una empresa promotora inmobiliaria concurre alguna de las siguientes circunstancias, las autoridades fiscales podrán recurrir a empresas promotoras locales con características similares. escala de desarrollo y niveles de ingresos En cuanto a la carga del impuesto al valor agregado, el impuesto al valor agregado de la tierra se evaluará y cobrará a una tasa no inferior a la tasa previa a la recaudación: (1) Los libros de contabilidad deben establecerse de acuerdo con el disposiciones de leyes y reglamentos administrativos pero no están establecidos (2) Los libros de cuentas son destruidos sin autorización o negativa a proporcionar información fiscal; (3) Aunque los libros de cuentas están configurados, las cuentas son confusas o la información de costos, comprobantes de ingresos, y los comprobantes de gastos están incompletos, lo que dificulta la determinación de los ingresos de la transferencia o el monto de las deducciones. (4) La empresa no completa la liquidación dentro del período prescrito cuando cumple con las condiciones de liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra; han ordenado a las autoridades fiscales que completen los procedimientos dentro de un plazo, pero no lo hicieron dentro del plazo (5) La base de cálculo del impuesto para la declaración es obviamente baja y no existe ninguna razón legítima;

3. Cuestiones de cálculo

(1)

Respuesta y análisis

(1) Las empresas promotoras pueden deducir la promoción inmobiliaria. cuesta =810480=660 (10.000 yuanes).

(2) Los gastos deducibles de desarrollo inmobiliario de la empresa de desarrollo inmobiliario = (4215+660)×9%=98,55 (diez mil yuanes).

(3) Los impuestos y tasas relacionados con la transferencia de bienes raíces que puede deducir la empresa de desarrollo inmobiliario = 2000 × 5% × (1 + 7% + 3%) = 1,10 (diez mil yuanes ).

(4) El monto total de las deducciones del proyecto por parte de la empresa de desarrollo inmobiliario = 4215+6698,55+1(4215+660)×20% = 1522,55 (10.000 yuanes) de terreno aumento de valor = 2000-1522,55 =477,45 (diez mil yuanes)

(5) Impuesto sobre el valor añadido del terreno a pagar por la empresa de desarrollo inmobiliario:

Tasa de valor añadido = 477,45 ÷ 1522,55×100% = 31,36%, la tasa impositiva aplicable es 30 %; impuesto sobre el valor agregado de la tierra pagadero = 477,45 × 30% = 143,24 (10.000 yuanes)

(6) El impuesto comercial total, construcción urbana impuestos y recargos educativos pagaderos por empresas industriales = (500-460) × 5 %×(1+7%+3%)= 2,2 (diez mil yuanes).

(7) Impuesto sobre el valor añadido de la tierra pagadero por empresas industriales:

Total de partidas de deducción = 46500×0,5 ‰+2,2=462,45 (valor de la tierra-); añadido = 500- 462,45 = 37,55 (diez mil yuanes tasa de valor agregado = 37,55÷462,45×100% = 8,12%, la tasa impositiva aplicable es 30% impuesto al valor agregado de la tierra pagadero = 37,55×30% = 11,27 ( diez mil yuanes).

(2)

Respuesta y análisis

(1) El impuesto al valor agregado del suelo calculado por esta empresa es incorrecto.

(2) El error es el siguiente:

(1) 2/3 del área total de construcción vendida por una empresa solo se puede utilizar para deducir el monto de los derechos de uso del suelo y costos de desarrollo correspondientes al área de construcción transferida, pero las empresas dedujeron demasiado y dedujeron demasiados gastos de desarrollo inmobiliario. El importe de la deducción se reduce correspondientemente en 4050×1/3+3000×1/3+(4050×1/3+3000×1/3)×10% = 2585 (diez mil)

②Ingresos de alquiler de edificios de oficinas El impuesto comercial, el impuesto a la construcción urbana y el recargo educativo pagados en el impuesto al valor agregado del terreno no deben usarse como monto de deducción para el impuesto al valor agregado del terreno, pero la empresa lo ha deducido como monto de deducción, y el monto de la deducción debe reducirse en consecuencia en 80×5%×(1+7%+3 %)=4,4 (diez mil yuanes).

(3) El impuesto de timbre pagado por la oficina de ventas se puede deducir, pero el monto del elemento de deducción no incluye la unidad, y el monto del elemento de deducción debe aumentarse en consecuencia en 9800 × 0,5 ‰=4,9 (diez mil yuanes).

(4) La deducción del 20% no es aplicable a unidades de desarrollo no inmobiliario, pero la empresa ha deducido el monto como partida de deducción. El monto de los elementos de deducción debe reducirse en consecuencia (4053000) × 20% = 14,10 (diez mil yuanes).

(3) Impuesto sobre el valor añadido del terreno a pagar:

①Cantidad de los elementos de deducción = 9708,4-2585-4,4+4,9-1410 = 5713,9 (diez mil yuanes)

O, la cantidad de elementos de deducción = 4050×2/3+3000×2/3+(4050×2/3+3000×2/3)×10%+9800×5%×(1+7%+ 3%

② Monto de valor agregado = 9800-5713.9 = 4086438+0 (10,000 yuanes)

③ Tasa de valor agregado 4086.1÷5713.9×100% = 71.51%, aplicable. tasa impositiva 40%, coeficiente de deducción de cálculo rápido 5%

④ Impuesto sobre el valor agregado de la tierra pagadero = 4086,1×40%-5713,9×5% = 1348,75 (10.000 yuanes).